电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究7篇电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究 28致谢引言11研究目的及意义通过本课题的研究目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售强化竞争的同时应根据市场环境及自身的发展战略下面是小编为大家整理的电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究7篇,供大家参考。
公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策摘要
目前，市场竞争日益激烈，企业间信用业务广泛推行，因此，应收账款在当今的市场环境中是不可避免的。应收账款是企业未来现金流的保证，其流动性的强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩，如何做好应收账款的管理已成为企业发展的命脉。然而，当前大部分企业缺乏科学有效的应收账款管理制度，对应收账款管理方式比较单一，风险意识薄弱，导致应收账款的规模逐渐增加，使企业陷入财务危机，影响扩大再生产，严重威胁企业的正常生产经营活动。
本文针对所要研究公司的应收账款管理存在的问题，分析了其形成原因，并提出了加强应收账款管理的建议和对策，以使企业加强应收账款的科学管理。将应收账款水平控制在合理的范围内，加快资金循环，降低坏账损失，避免经营风险，提高经济效益，增强企业竞争力。
关键词：应收账款赊销逾期内部控制对策
Abstract
Atpresent,themarketisincreasinglycompetitive,andenterpriseswideimplementationofthecreditbusiness,therefore,accountsreceivableinthecurrentmarketenvironmentisinevitable.Accountsreceivableisaguaranteeoffuturecashflow,anditsmobilityhasadirectimpactonthefundturnoverandoperatingresults,sohowtodoagoodjobinthemanagementofaccountsreceivablehasbecomethelifelineofenterprisedevelopment.However,mostenterprisesinthecurrentarelackofscientificandeffectiveaccountsreceivablemanagementsystem,andthewayofaccountsreceivablemanagementissingle,what’smore,enterprise’sriskawarenessisweakandthesizeofaccountsreceivableisresultedinagradualincrease,sothatenterprisesareinvolvedinfinancialcrisesandithasanimpactonexpandedreproductionandaseriousthreattothenormalproductionandoperationactivities.
Thisarticleworksonthecompany’saccountsreceivablemanagementproblems,ananalysisofitscauses,andbringsupthesuggestionandthemeasuresofstrengtheningthemanagementofaccountsreceivabletoenableenterprisetostrengthenthescientificmanagementofaccountsreceivable.Sothat,thelevelofaccountsreceivableiscontrolledwithinreasonablelimits,tospeeduptheflowoffunds,reducebaddebtloss,avoidoperationalrisks,improveeconomicefficiency,andimprovethecompetitivenessofenterprise.
Keywords:accountsreceivablecountermeasures
credit
overdue
internalcontrol
目录
1引言.................................................................................................1
1.1研究目的及意义......................................................................................................11.2国内外发展状况及研究综述..................................................................................11.3研究思路与方法......................................................................................................3
2应收账款管理的理论基础.............................................................4
2.1应收账款的定义......................................................................................................42.2应收账款的作用及意义..........................................................................................42.3应收账款形成的原因..............................................................................................42.4企业应收账款过多的弊端......................................................................................52.5加强应收账款管理的必要性..................................................................................6
3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问题分析........................................................................................................7
3.1公司简介及应收账款管理介绍..............................................................................73.2公司应收账款管理存在的问题..............................................................................9
4公司应收账款管理存在问题的原因分析..................................13
4.1缺乏对客户资信情况的调查................................................................................134.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视................................................................144.3缺少对应收账款的科学计算与处置....................................................................154.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度............................................................16
5解决问题的建议与对策...............................................................19
5.1设立独立的信用管理部门....................................................................................19
5.2改变传统的应收账款管理思想与方法................................................................205.3加强部门间合作与员工教育................................................................................215.4完善收账政策........................................................................................................24
6结论...............................................................................................27参考文献..........................................................................................28致谢..................................................................................................30
1引言
1.1研究目的及意义
通过本课题的研究，目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售，强化竞争的同时，应根据市场环境及自身的发展战略、财务目标，全方位思考企业应收账款管理问题，逐步完善应收账款管理机制，制定科学合理的应收账款管理政策，追求安全销售，尽可能防范应收账款风险，使企业步入良性循环，获得最大的经济效益。研究本课题，有助于企业树立风险意识，重视应收账款的科学管理，活化企业资金，减少资金在应收账款上的占有，加快资金周转，提高资金利用效率，保证企业正常运行的合理现金流量，降低企业经营、财务风险，实现企业的效益目标。同时，对于呼吁建立诚信社会，完善整个信用市场，规范信用体系具有重大意义。
1.2国内外发展状况及研究综述
1.2.1国外发展状况及相关研究在西方，对于应收账款的管理已经经历了半个世纪。由于信用赊销的
展开，信用支付已占整个交易的大部分，西方各国纷纷开始探索对应收账款的管理，尤其在20世纪80年代，欧美越来越重视应收账款的科学计量与分析。现在，应收账款有价证券化和保理业务是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。
戴维德·莱肯〔1〕（1993）教授在《信用管理与控制》中，从信用角度分析，认为商业信用的推行是应收账款产生的根本原因，正是由于企业间存在的商业信用，使企业间相互赊销，应收账款由此产生，并对企业信用管理程序和应收账款质量作了定量相关性分析。
BenJ.Sopranzetti〔2〕（1998）教授在《应收账款保理经济学》中，从企
1
业投融资角度探讨了应收账款保理的问题，指出应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到企业投资融资的经济活动的目的。
斯坦利·B·布洛克和杰弗里·A·赫特〔3〕（2004）在合著的《财务管理基础》中，认为应收账款的持有水平不应该比行业标准的历史指标高的太多或低的太多，并且提出应收账款超过了正常的信用期，企业现金流量将减少，在收紧信用政策的同时必须贯彻收账程序。1.2.2国内发展状况及相关研究
我国对应收账款管理问题的研究介入较晚，在计划经济时代下，产品和物资在企业间基本上都是统一划拨，企业间很少存在信用问题，而且应收账款所占的比重较小，企业根本不重视对应收账款的管理。随着经济改革的不断深化，商业信用的广泛推行，企业应收账款的业务越来越多，我国理论界也开始关注对应收账款管理的研究。
岳鹏成〔4〕(2005)在《企业应收账款的科学管理》中，通过采用案例论证、指标衡量等方法，指出应收账款数额较大，隐含着大量坏账损失，影响企业整体资产质量。
文汝云〔5〕(2006)在《刍议企业应收账款管理思想》中，从当前应收账款管理理论出发，阐述了在现阶段我国企业应收账款管理应该树立风险管理思想、收益成本效益决策思想、差别管理思想，并提出将成本效益原则应用于应收账款管理势在必行，要求在日常管理中树立差别管理思想，对不同时间结构的应收账款应该差别对待。
葛家澍〔6〕(2006)先生在所著的《企业应收账款管理与催收技巧》一书中，指出应收账款发生后，要对所持有的应收账款进行跟踪与分析，加强应收账款的催讨，制订明确的账款追收程序，慎重对待每一步催收措施，避免坏账损失。
2
王昕、魏宁薇〔7〕(2007)在发表的《企业应收账款风险防范及管理》文章中，对企业应收账款的风险类型、风险的形成原因进行了研究，并给出了应对风险的对策。
张敏娟〔8〕(2007)在发表的文章《谈应收账款的创新管理》中，针对目前企业应收账款高居不下的现实，探讨了企业开展应收账款融资的现实意义，认为企业应积极利用应收账款进行融资，并在此基础上提出我国企业应收账款融资的方式选择。
田志新〔9〕(2008)从信用管理角度分析对应收账款的管理，在《基于信用的应收账款管理问题研究》中，强调为全面衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业应从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策，同时对应收账款的运行过程进行追踪分析。
龙润〔10〕(2008)在《改善企业应收账款管理的对策探讨》中，提出我国企业的应收账款管理在机构设置、责任划分以及实时控制方面存在许多问题，要有效提高应收账款管理水平需要从应收账款的产生阶段就开始进行有效的甄别和控制，同时依据过程控制原理，对事前控制、事中控制、事后控制三个阶段的管理提出了建议。
1.3研究思路与方法
本文从当前应收账款管理存在的问题入手，结合关于应收账款管理方面的理论知识，通过查阅国内外文献，利用网络查找相关方面信息，以了解应收账款管理方面的研究进展及发展状况，本课题主要是运用定性分析方法，对所要研究公司目前的应收账款管理方面存在的问题及其产生的原因进行充分的调查分析、研究，并对该公司如何加强应收账款管理提出改进意见和对策，以完成对企业应收账款管理问题的课题研究。
3
2应收账款管理的理论基础
2.1应收账款的定义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.2应收账款的作用及意义
2.2.1扩大销售与降低存货企业利用赊销可以吸引更多客户，加快产品销售，开拓新的市场，提
高企业市场占有率，为企业创造经济利益。同时，降低库存商品占用量，避免存货的跌价、损毁等风险。2.2.2提高企业资产的流动性
企业将不确定的存货转化为确定金额且相对容易变现的应收账款，加快了资金周转，为企业生产经营的正常进行提供保障，确保企业的生存和活力，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。
2.3应收账款形成的原因
2.3.1社会信用体系不完备目前，我国正处于社会主义市场经济初级阶段，全民信用意识尚未普
及，社会信用水平低，许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，致使企业间相互拖欠货款。此外，法律基础也比较薄弱，社会还没有形成一个良性的应收账款回款机制，良好的社会信用运行机制尚未形成。2.3.2为扩大销售而赊销
在激烈竞争的市场经济中，企业为了求得生存与发展，不得不利用赊销扩大产品销路，提高市场份额，增加收入。随着商业竞争的加剧，信用
4
赊销逐步增多，企业只期望利用赊销带来较大的经济效益，却忽视了赊销越多，应收账款占用资金也越多。2.3.3企业缺乏系统科学的应收账款管理制度
企业为了抢占市场，迎合客户的需求，制定出一系列营销策略，以达到吸引客户、扩大销售的目的，但企业不注重对应收账款风险的防范与控制，对客户的信用品质缺乏必要的跟踪、监督，而且在具体业务受理和审批手续上不合理，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性，所以制度的不完善、管理的混乱、措施的不得当也造成了企业大量应收账款的产生。
2.4企业应收账款过多的弊端
虽然赊销业务产生的应收账款刺激了销售额的快速增长，但应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本三个方面的成本均会增加，各种成本的增加甚至有可能大大抵减了因赊销收入增长而带来的益处。企业的资金被对方长期占有，没有实际的现金流入，势必造成企业流动资金短缺，然而企业又不得不垫付资金来缴纳增值税、所得税等各种税金，购买原材料，发放工资等，使现金支付能力下降，严重影响企业的生产与销售计划，增加了企业的经营风险。应收账款数量过多，现金流入匮乏，加剧了企业资金紧张的局面，不能保证企业生产经营的需要，应收账款一旦形成坏账，就会使部分资金滞死，损害了企业的经济利益，无法实现既定的效益目标。此外，应收账款投资规模过大，其收回过程中存在大量的不确定因素，一旦购买方的经营情况发生恶化，销售方的应收账款就有可能无法按时足额收回，势必削弱了企业的短期偿债能力，导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，给企业造成重大损失。
5
2.5加强应收账款管理的必要性
应收账款的管理是企业财务方面一个非常重要的问题，也是实现企业资金良性循环，增强企业经营活动的重要环节。目前，我国企业应收账款的质量是非常令人担忧的，据调查，美国企业的账款拖欠期平均是37天，而我国平均是90多天，我国企业应收账款管理基本上还是粗放式管理，应收账款占流动资产比重大，账龄老化，坏账比率大，企业不考虑应收账款可能带来的各种成本，还没有真正确立成本效益原则，对应收账款账款管理不善，必然会大大增加企业的负担，造成资源的极大浪费。应收账款作为企业扩大销售额，增加盈利和发展机会的一项投资，企业就必须考虑如何按期足额收回，企业应根据自身的实力及承受风险的能力，对控制原则和政策进行充分研究，只有这样将应收账款转变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益，维护投资者利益。
6
3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问
题分析
3.1公司简介及应收账款管理介绍
3.1.1公司简介该公司坐落在美丽的海滨城市烟台龙口，交通便利，通讯发达，公司
始建于1980年，目前已发展成为专业生产胶管的重点企业，现有职工100余人，公司技术力量雄厚、生产设备先进、检测手段齐全，有丰富的生产经验与现代化先进技术相结合，不断推出具有国际先进水平的新产品，主要生产夹布胶管、编织胶管、性能优异的特种耐油、耐酸碱胶管、喷砂胶管、坚固耐用的埋线胶管等五大类胶管，400多种规格型号。各种橡塑胶管骨架层采用高强力合成纤维和胶管专用帆布，胶层耐磨损、抗老化，适合在各种环境使用。公司以产品质量求生存，以优质的产品、优质的服务为宗旨，可根据国内用户要求生产其它规格和各种产品，质量稳定，性能可靠，深受广大客户青睐，产品一直畅销全国各地。
近年来，公司在改革开放的大潮中，拼搏进取，团结奋进，曾荣获“烟台市明星企业”的光荣称号。3.1.2应收账款管理介绍
该公司应收账款管理相对简单，销售部门负责人与经理针对商品定价、赊销计划等问题进行研究，之后由销售部门负责执行具体的客户订单处理、赊销问题的决策、信用政策的实施、货款结算方式的选择等，销售部门接到客户订单后，若做出对客户采用赊销方式后，开具发货通知单，一份送达财务部门，财务部门开具增值税专用发票，一份送达仓库部门。销售部门将增值税专用发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责
7
人每月向公司经理汇报本月的销售及赊销额。财务部门日常以会计核算为
主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务以手工方式编制会计
凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要，按实际发生额登记金额等有
关情况，并确认产品销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款
明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企
业账户的货款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将
应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符。此外，会计人员定期将应
收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关
销售人员去催收货款。为了促使客户早日付款，规定如果客户能在折扣期
内付款，可给予相应的折扣优惠，由于产品质量、价格等因素造成客户不
满意而拖欠货款的，由销售负责人与客户进行磋商，经双方同意，企业作
为销售折让处理。
下面列表为公司2006年至2008年相关财务数据：单位（万元）
表3-1
2006年—2008年公司部分财务数据
项目
主营业务收应收账款
速动资流动资产流动负债
年份
入
产
2006
987.48
年初年末155.49145.36243.22
356.49
216.44
2007
1047.43145.36178.64281.76402.25236.82
2008
998.95178.64225.69348.15476.36260.74
资料来源：公司2006年—2008年资产负债表及利润表
从上表可以看出2006年至2007年，随着销售收入的增长，应收账款
8
的规模也随之扩大，而2008年主营业务收入比2007年下降了4.63%，但应收账款数额却仍然在增加。同时，应收账款占流动资产的比重不断增大，3年间所占的比重分别为40.78%，44.41%，47.38%，可以看出2006年至2008年间该公司的应收账款出现逐年递增的趋势。
下面通过几个重要财务指标来分析该公司应收账款现状①应收账款周转率及应收账款周转天数
应收账款周转率=销售收入／应收账款平均余额应收账款周转天数=（应收账款平均余额／销售收入）×360通过计算得出2006年至2008年应收账款周转率分别为6.56，6.47，4.94，应收账款周转率不断下降，相反，应收账款周转天数越来越多，周转天数分别为54.84天，55.68天，72.86天，资金收回速度越来越慢，说明企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响公司的正常资金周转。②速动比率速动比率=速动资产／流动负债2006年至2008年间速动比率分别为1.12，1.19，1.34，一般来说，速动比率保持在1左右是正常的，而速动比率过高，说明企业的资金利用率比较低。综上所述，通过对以上几个指标的分析，可以说明由于每年应收账款总量在逐年递增，严重影响了应收账款的周转速度，致使企业流动资金被大量占用，影响企业资金的有效循环，假设企业的应收账款继续保持增长趋势，久而久之，企业的竞争地位必然下降，长期利益遭受严重损害。
3.2公司应收账款管理存在的问题
3.2.1对逾期应收账款的管理工作滞后（1）大量逾期应收账款长期挂账。逾期应收账款的长期挂账从表面看起
来是企业的获利能力增强，但是实质上是虚增了账面上的销售收入，这种
9
所获的利润却没有实际的现金流入做支持，进而导致企业实际经营状况被掩盖。公司逾期应收账款占应收账款总额的比重过大，而又未对逾期应收账款及时清理，占用了大量的流动资金，使企业的应收账款周转率下降，严重影响应收账款周转天数、流动比率、速动比率等财务指标。由于公司对逾期应收账款管理制度不成熟，规定不明确，未对逾期账款的质量及收回可能性作出分析判断，这些账款很有可能成为死账、坏账。
（2）对逾期的客户缺少积极的账款催讨。公司没有将逾期款项的催讨视为工作重点，对形成的逾期应收账款能否收回以及能够收回多少认识不清楚，有些客户已过信用期，然而公司由于不积极追讨而使逾期的欠款一拖再拖，随着时间的推移极有可能转变为故意拖欠，成为坏账损失的可能性变高。有的客户尚有未结清的逾期账款，在没有对这部分客户的信用程度、支付货款能力、财务状况等进行必要的科学分析与评估的情况下，公司却仍然给予赊销信用优惠。公司为了维持一定的客户资源，担心催款过急会影响企业间的合作关系，而失去这部分市场，影响企业的销售情况。由于企业对逾期账款缺乏有力的催讨措施，使客户逾期拖欠账款时间变长，账款催收的难度也随之增加，给企业带来极为不利的影响。
（3）对逾期应收账款存在的风险认识不足。在目前这样一个复杂多变的经济环境中，可以说每一笔逾期账款都有潜在的风险，据美国有关调查数据显示，账款逾期时间为一个月时，收回的成功率为93.8%；账款逾期为半年时，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会急降到26.6%；两年之后，成功率只能达到13.5%。由此可见，逾期账款拖欠时间越长，收账成功率越低，成为呆坏账的可能性也就越高。公司逾期应收账款占用数额过大，在偿还期内被客户无偿占用，而没有考虑因逾期赊销资金被占用而损失的机会成本，也不顾及其管理成本及可能发生的坏账成本，反而大量垫资。随着账龄的逐渐老化，逾期应收账款变成坏账的概率和风险就会相应提高，
10
一旦付款人不还款，企业又不得不投入大量的人力、财力、物力进行催收工作，造成不必要的支出。此外，逾期应收账款回收不确定性的风险也为企业带来许多问题和隐患，在市场经济条件下，难以保证逾期应收账款安全可靠地收回，坏账损失是必然要发生的，严重的将使企业遭遇现金流危机。3.2.2财务部门对应收账款监管工作不到位
（1）财务部门仅限于日常会计核算。会计人员停留在简单的记录阶段，对销售业务不熟悉，只是单纯地编制记账凭证，然后将应收账款的发生额按客户登入明细账，没有对应收账款周转率、周转天数等重要财务指标进行定量分析，造成财务部门会计监督职能失效。此外，财务部门并不了解客户的背景和交易状况，事后又被动地记账，缺乏对应收账款的全面、系统、及时的了解，只是定期将应收账款余额及客户的欠款情况上报给公司经理，并未通过编制账龄分析表，将所有的应收账款按账龄分为几类，显示每一类的总数额和所占的比例，来反映尚未收回的应收账款的质量，这样就使得财务部门对应收账款的账龄分析及监控职能没有落实到实处，无法使管理者全面地了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。
（2）会计人员未计提坏账准备。无论公司的货款回收政策制定得多么完善，但是坏账损失风险仍然是无法避免的。按照会计制度的要求，由于客户的原因确定无法收回的应收账款，已不能产生现金流量，为企业带来经济利益，会计人员应该对应收账款预先计提坏账准备，但是，该公司会计人员并未对应收账款计提坏账准备，大量实际已成为坏账的应收账款仍然长期挂账，这样就虚增了企业的利润。3.2.3尚未科学采用赊销政策
（1）赊销政策完全由销售部门负责。公司经理与销售部门负责人共同研
11
究决定公司的信用标准、信用政策以及产品价格等问题，之后公司所有的赊销业务完全由销售部门负责。销售部门为了争取客户订单，扩大销售量，往往会尽量向购货方提供优惠条件，采用宽松的信用政策，不考虑应收账款可能带来的各项成本，盲目对客户赊销，有些客户利用销货单位的赊销政策，以产品质量出现问题或价格过高为借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加赊销量或增加赊销金额等。
（2）未设定总量进行赊销控制。公司在赊销总量上缺少计划和控制，未设定一个应收账款占流动资产总额的比例，尤其是公司对大客户的依赖性较强，这些大客户在公司应收账款总额中占有很大比重，但是公司并未对这些大客户设定一个所欠货款的最高限额，相反，为了稳定这些大客户，扩大市场范围，仍然对其不加选择地扩大商业信用，继续给予赊销，造成旧账未了新账又累的局面。
（3）忽视赊销情况调查。在赊销业务发生前，销售部门未对购货方的资信情况进行全面深入的调查，也就无法对客户的信用状况做出严谨的判断，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，最终导致客户部分或全部拒付货款，给公司带来经济损失。
12
4公司应收账款管理存在问题的原因分析
4.1缺乏对客户资信情况的调查
4.1.1疏于对重点客户的管理所谓重点客户是指与公司交易金额大，交易次数频繁的客户，公司对
这类客户的销售额占了一个很高很重要的比例，甚至对这些重点客户的销售可以直接影响企业的收益，然而企业却主观地认为这些长期交易、信用良好的重点客户是没有风险的，因而放松了危机管理意识，没有对重点客户建立信用档案，客户信用档案是客户信用记录的集合，是对客户信用状况准确、及时、全面、系统、连续、动态的综合记录。〔11〕客户的信用品质和财务状况这两个因素是有可能随时发生变化的，企业却未对长期交易多年的重点客户进行定期性的资料系统化更新，甚至是忽视对重点客户的信用调查，以致于错误地估计了客户的信用及财务状况，造成企业盲目地为其提供信用政策，有些客户会利用这一无息的融资手段延缓付款时间，采取不合法手段有意躲避债务，使得企业应收账款长期无法收回。此外，企业尚未制定一套完整的针对与重点客户往来的历史记录，缺乏对重点客户的动态监督，对于重点客户的赊销金额、应收账款回收金额、尚欠金额、账龄及增减变动等问题没有做出详细的记录，缺少系统的整理、有效的分析和及时的反馈，使企业对重点客户的应收账款管理无序，较大应收账款的信用客户一旦发生财务困难，受信企业的坏账风险将显著加大，造成企业的损失。4.1.2对新客户的信用状况缺乏足够了解
做好赊销新客户的资信调查，对每一个客户进行分析，可在一定程度上防止坏账损失的发生，为减少坏账发生树立起第一道防线，因此对新客户的资信调查是极为重要的。而企业缺乏风险防范意识，事前未对拟赊销
13
新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前景、行业风险等进行深入地调查分析以确认哪些客户可以给予商业信用，使得事前的对客户信用评估管理成为空白。企业在缺乏应有的系统考察的情况下，就轻易将产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使企业面临较大的风险。企业有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格的信用评估，导致企业失去了对客户的约束力，这样就增加了大量逾期账款产生的可能性，给企业带来坏账风险。
4.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视
4.2.1忽视赊销资金的时间价值企业管理者对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，管
理者重销售，只关心款项如何收回，而至于早晚问题无所谓。在赊销方式下，企业在销售产品的同时也向对方提供了相当于货款金额的信用资金，对于客户来讲，他们当然希望以这种赊销方式进行交易，从而获得融资。但对销货企业来讲，这部分流动资金将会被客户长期占用，从而企业就丧失了对资金用于其它方面投资所带来的收益，这项机会成本往往被缺乏经验的管理人员所忽视，如果考虑资金的时间价值，未来的收现与当前的收现，其价值是不等的，未来的收现质量相对较低，而靠现金折扣以吸引顾客提前付款的方法毕竟也是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，拒不付款。这部分资金若不能按期如数回笼，就使资金在周转中的耗费没有及时得到补偿，资金的时间价值风险增大。应收账款的存在使得企业收入超前实现，因此企业不得不面对税金提前缴纳的问题，这样使企业本来十分有限的资金垫付了未实现的利、税开支，加速了企业现金流出，而如果这部分资金未用来缴纳税金，企业完全可以将这部分资金转贷给其它企业或存放在银行以收取利息。应收账款毕竟不是现金，不能直接用于各项购
14
买支付，在资金短缺的情况下，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，后果是导致企业财务费用增加，加重企业负担。提高企业管理者素质，正确决策，科学管理，是降低和杜绝企业资金风险的核心。〔12〕由此可见，管理者忽视赊销资金的时间价值，造成逾期账款的机会成本损失和利息损失都是巨大的。4.2.2未考虑宏观环境不利造成的影响
目前，我国市场经济体制正在逐步建立中，存在着市场保障体系、市场经济秩序尚不够完善，社会信用基础薄弱、执法不严等问题，这些因素往往使企业的应收账款回收面临着很大的风险和不确定性。特别是在当前不容乐观的经济环境中，金融危机的蔓延更加剧了问题的严重性，金融危机给企业造成的最直接、最主要的负面影响是企业应收账款回笼慢，周转不灵，更为严重的是应收账款不能收回，形成的应收账款发生坏账损失的可能性越来越大，容易造成企业出现生产经营资金严重短缺现象。由于这些外部环境难以把握，一旦宏观环境恶化，将直接造成资金链紧张，而企业管理者尚未对宏观环境因素有一个清楚的认识，更未充分考虑其可能带来的负面影响，没有派专人负责对逾期账款进行积极催讨，就使得企业潜伏着很大的经营风险。
4.3缺少对应收账款的科学计算与处置
企业应收账款数额较大，欠款客户数量多且金额有大有小，有的客户在信用期内，有的已超过信用期等等，这些繁琐的问题使得财务部门对应收账款的计算、分析工作带来困难，很容易出现错误。随着应收账款管理软件不断出现，计算机也日益广泛地运用到应收账款的日常管理中，计算机操作要比人工计算更加方便快捷，可以轻松快捷地对数据进行分类、定量进行数字分析，达到自动核销往来账、账龄分析、查询逾期应收账款的目的。但是企业未重视利用计算机科学计算应收账款，而是一直采用手工
15
方式做账，这样就加重了会计人员的工作负担，由于计算工作量大，也增加了管理中的出错概率，而且不能及时了解应收账款的总体动态，随时掌握客户的欠款情况，达不到财务部门有效监督应收账款的目的。此外，外部原因也导致了企业应收账款的大量存在，使企业陷入困境。在西方，利用应收账款融资是一种普遍的做法，它既能减少应收账款的回收风险，又能使企业提前变现应收账款来增加收益。而在我国企业的应收账款回收基本上是靠企业自身，由于我国信用中介机构的不成熟，缺少对应收账款的抵押、出售、转让、保理、证券化、保险等处理方法，这些方法有助于使企业的财务结构得到有效改善，获得融资上的方便，将占用资金的应收账款变为可使用的资金，提高收款能力和收款的及时性。例如，若采用抵押方式，企业可以向银行或金融机构取得以应收账款为抵押的借款，这样融通企业经营所需要的资金，企业可以化被动受制为主动出击。若采用出售的方式，企业经应收账款客户同意后，将应收账款让给专管此类业务的财务公司，提前收取现金，由于售出的应收账款无追索权，所以在发生坏账时，企业不承担任何责任，这样就使企业转移了坏账风险。但是，上述利用应收账款融资的方法在我国尚属于应收账款管理发展的前沿课题，此类业务并未广泛展开，基于这种原因也使得企业应收账款大量存在，缺乏及时有效的处置。
4.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度
4.4.1对销售人员的管理不严格企业尚未形成一套合理有效的针对加强销售人员管理的制度，因而不
能对销售人员形成有效地牵制，企业为了扩大销售，尽量积极争取销售人员，却忽视对销售人员的品质、素质、诚信状况的调查，造成任意任用销售人员，这就为应收账款的产生带来重大风险。销售人员在开拓新市场时，往往仅凭个人的主观判断，不能针对不同的市场环境、合作对象等情况，
16
具体分析是否应与客户交易，就积极争取客户订单，采取先货后款的赊销方式进行交易，应收账款形成后，销售人员为了维持与客户的关系，不愿轻易得罪客户，对客户所欠货款不及时催收，造成应收账款的沉淀积压。有的销售人员甚至不惜损害企业的利益，收取客户的回扣，将本已收回的货款不上交，而自己留用或暂时存入银行以收取利息，来获取更大的利润，同时，这种现象也会导致企业在不知账款已收回的情况下，将大量逾期账款长期挂账，严重损害了企业的利益。4.4.2销售部门与财务部门配合不当
由于销售部门和财务部门的管理目标、职能和利益的不一致，使两部门在应收账款管理问题上缺乏有效的配合。销售部门只注重销售，不考虑赊销客户的信用风险，他们往往凭借个人的经验或个人关系决定企业的赊销业务，对于销售部门是否向客户提供赊销业务以及给客户提供什么样的信用条件，财务部门则无权参与并发表意见。由于销售部门没有及时主动地向财务部门获取客户的付款情况，使在未收到原有欠款之前，又将货物发送给客户，由于缺乏沟通，销售部门无法对企业未来的销售前景及营销策略作出科学的预测与判断，更不能有针对性地对不同的客户制定赊销政策，实施不同的信用政策，增加了由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的可能性。财务部门只管做账，事先并没有与销售部门就相关票据中的价格、数量、付款条件等问题进行复核、确认，这就很容易造成赊销与核算的脱节。此外，财务部门缺乏对应收账款的信息反馈和风险控制，对于可能发生的坏账不及时上报，建立应收账款定期清查制度，平时也没有对应收账款进行辅助管理，当然更没有向销售部门提供有关客户的应收账款的账龄资料等，使销售部门不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门自身也达不到对应收账款进行监管的目的。可见，两部门缺乏有效地沟通与合作，无法为货款的及时收回提供保障。
17
4.4.3赊销审批制度不健全应收账款的赊销审批管理是管理难度最大，也是赊销业务过程中随意
性较大的一个步骤，可以直接影响企业净资产的安全完整。而企业对应收账款的赊销审批却采用较消极的态度对待，没有建立一系列科学有效的管理方式。企业的赊销审批一人独权现象严重，较大部分的审批权集中在销售部门负责人手中，并没有赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，只有赊销金额较为巨大时，销售部门负责人才报请企业最高领导批准。销售部门的赊销风险意识并没有提高到应有的高度，缺乏防范风险的赊销方针，例如，赊销对象的选择是至关重要的，而在决定给予客户赊销前，销售部门负责人并没有根据客户的现时及未来的付现能力进行正确的筛选，这样应收账款的形成也就在所难免。同时也带来了企业经营周期延长的后果，经营周期是应收账款周转天数与存货周转天数之和，若不考虑存货周转天数影响，赊销的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节，延长营业周期，影响企业的正常经营活动。企业为了开拓市场，在外地设立了专门的销售分支机构，但是对设立的销售分支机构管理力度却不够，企业将所有的赊销审批权全部交给负责确定赊销授信额度的该销售分支机构的负责人，企业未规定赊销超过限额时，需要请示企业管理者，这样大量的应收账款就应运而生，使销售分支机构占有大量已销货款却不能及时收回。由于缺少系统科学的赊销审批制度，就使得企业的赊销政策不合理。
18
5解决问题的建议与对策
5.1设立独立的信用管理部门
重视信用管理前期的资信评估是从源头上控制不良应收账款产生的有效措施，因此企业应当建立专门的信用管理部门或配备专门人员对应收账款进行日常监督和分析，加强企业的信用管理，以规范和监督企业的行为。据统计，中国企业有67%没有信用管理部门，31%的公司没有详细的信用调查，全面进行信用管理的企业仅占6%，而在欧美发达国家，一般企业均设有信用管理部门或者设有信用管理经理一职。信用管理部门应独立于销售部门和财务部门，专门负责客户信用的评级和信用政策的制定。选择资信良好的客户销售产品，对于应收账款的回收具有决定性意义，信用管理部门要为每个客户建立信用档案，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。〔13〕信用管理人员可采用定性与定量相结合的方法评估客户的信用等级，定性分析就是对客户的品质、能力、资本、抵押品、经营情况等方面进行分析评价，定量分析就是对客户信用实行量化，根据掌握的财务数据，计算能够反映客户偿债能力及财务状况的资产负债率、流动比率、速动比率等主要指标，然后根据收集的信息综合评估，对客户进行最后的信用评级和信用政策的界定，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴，注意或减少与信用差的客户发生赊销行为，对每个客户谨慎地制定相应的信用政策，并可根据客户情况的变化进行必要调整。此外，信用管理部门应千方百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化，以便能与客户的最新变化保持一致，确保对客户的信用评级具有较高的准确性，将应收账款不能及时收回而产生的损失降到最低。
19
5.2改变传统的应收账款管理思想与方法
5.2.1企业领导者树立现代企业管理思想应收账款是企业流动资产的一个重要项目，在流动资产中占有很大的
比重，它可以被看做是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资，管理者应改变只重销售而忽视对应收账款科学管理的错误思想，而应该将应收账款管理作为一门管理学科，将对其的管理作为企业营运资金管理的重要方面予以重视，树立起与市场经济体制相一致的现代企业应收账款管理理念，全方位思考应收账款管理问题，正确、科学地进行应收账款的分析和管理，充实理论，不断总结丰富应收账款管理经验，从自身的管理体系中寻找解决问题的突破口，强化内部管理和控制体系，根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，重视赊销资金的时间价值，认真研究对应收账款的控制与管理，力求将企业的应收账款控制在较为合理的水平，针对不同的情况灵活处理，采取相应措施，切实将各项措施落实到实处，确保资金安全，针对应收账款管理中经常出现的状况以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。树立始终把资金回笼放在首位的思想，密切关注应收账款是否及时收回及回收进度，将挂账金额大，逾期时间长且经营状况差的客户作为考察的重点，逐步完善应收账款管理机制，实行精细化管理，全过程控制，集中安排时间、协助并监督销售人员进行账款的催收，制定切实可行的销售目标与收款目标，加速应收账款回笼，降低坏账风险，努力提高应收账款的收现效率，确保企业经营利润的最终实现。5.2.2改变以往的事后追款方法
从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重应收账款的追讨，即简单的“收账”管理，却忽视了应收账款的事前和事中控制。据统计资料显示：实施事前控制—可避免70%的拖欠风险，实施事中控制—避免35%的拖欠，
20
可见事前与事中控制对减少拖欠货款的重要性。首先，对客户的信用情况进行调查、评估是应收账款事前管理的重要内容，企业可采用“5C”系统进行评估，给客户建立资信档案，了解客户的经营管理水平及支付能力，以及客户过去的付款记录，看其是否能按期付款，与其他供货企业的关系是否良好等，根据调查和判断的结果确定客户的信用程度。对于有较强偿债能力并且信用较高的客户，赊销额可以较大，信用期限可以延长，采取分期收款方式，并同时暗示客户按期付款的必要性；对于信用品质差、财务状况不佳的客户，最好只采取现销，不能采用赊销，以减少应收账款收不回的风险。其次，企业应该根据行业特点和应收账款的实际情况，设定一个相对合理的赊销信额和信用政策。当赊销业务发生时，检查客户的本次赊销额与欠款之和是否超过本单位确定的信用额度，以使总的赊销额控制在企业所能承受的范围之内。企业的信用政策应随着市场环境和企业经营条件的变化适时进行调整，在制定一个新的信用政策时，应该对过去的信用政策及实施情况做出评价，以此作为制定新政策的基础。此外，未避免赊销权限过于集中，企业应设定赊销审批权限，赋予不同级别的人员不同的赊销审批权限，将应收账款赊销审批责任落实到相关部门和人员，使企业发生的每一笔赊销业务，都经过严格的审批，这样就使得企业赊销审批程序更加合理有序。总之，企业应该结合自身情况确定这些可控因素的标准，使应收账款保持在一个合理的水平，极大提高应收账款回收率，防止给企业造成不必要的损失。
5.3加强部门间合作与员工教育
5.3.1各相关部门积极配合应收账款的管理是一个系统工程，不单单是某个或某几个部门的责任，
企业应当从生产计划、发货、销售、财务和信用决策等各环节强化对应收账款的管理，这需要公司各部门之间相互协调、相互配合，企业负责人负
21
责总体监控，同时各环节应当由不同部门人员完成，确保不相容岗位相互分离，避免出现舞弊行为，从而形成一个良性的循环管理机制。下图是为该公司设计的关于加强各部门配合的结构图：
客户订单
信用评估信用政策
生产部门
发货部门
销售部门
信用管理部门
制定生产计划
审核单据、发货
财务部门记账、账龄分析
图5-1完善各部门配合示意图
当销售部门接到客户订单时，首先将客户信息及与客户以往的交易信息传递给信用部门，由信用部门对客户进行信用评估，并做出合理的信用政策，然后将评估结果和制定的信用政策反馈给销售部门，由销售部门具体负责是否向客户提供赊销，这样销售部门在追求高销售额的同时也能顾及到客户的信用问题，当应收账款发生后，销售部门必须及时报送财务部门入账，在应收账款尚未收回期间，信用部门和销售部门要积极配合，对客户进行跟踪监督，由销售部门负责对账，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，最大限度降低逾期账款的发生率。财务部门要强化对应收账款的监控职能，把所有应收账款从债权确定之日起就编制账龄进行分析，一旦发生有收不回的坏账，而且数额较大，财务部门要及时反馈给信
22
用管理部门，信用部门重新修订客户资信档案，同时通知销售部门，不再对客户予以赊销，由销售部门采取断然措施，通知发货部门停止对其发货，平时发货部门负责审核由销售部门开具的销售发货单据及负责发货等工作。每月底，财务部门要会同销售部门将当月发生业务形成的往来账目核对清楚，搞好应收账款的专项清查，全面彻底核对清理往来账款，特别是一些数额较大，笔数多的应收账款，要重点落实，确保其数额真实性和完整性。同时，生产部门应根据市场供求和发货部门的发货情况事先制订详尽生产计划，合理安排生产线，并尽可能多做订单生产，避免判断错误造成产品积压。5.3.2提高员工素质
企业应向销售人员明确企业的各项信用管理制度，经常对销售人员灌输正确的经营理念，提高其职业道德和业务技能，明确应收账款出现坏账对企业的严重影响，了解赊销可能出现的巨大风险，提高销售人员的风险防范意识，使销售人员在同客户维持良好关系的同时不折不扣地贯彻企业制定的销售政策。会计人员应严格按照会计制度的规定来规范核算应收账款，正确使用会计科目，以真实的、合法的、可靠的原始凭证为依据，认真记录，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收账款的形成、回收增减变动情况，合理预计应收账款可能发生的坏账损失，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项，然后按一定比例和方法提取坏账准备金，先计入资产减值损失，在实际发生时，再冲销已提的坏账准备金，保证企业在发生坏账时，不至于引起企业生产经营和财务收支困难，此外，会计人员应编制账龄分析表，通过账龄分析表反映有多少客户在信用期内，有多少客户过了信用期，依据此数据便可分析应收账款的归还、占有、拖欠情况，并提出改善建议，充分发挥会计的反映监督职能，要做好这项工作，会计人员就要有高度的责任感，认真负责的工作态度，扎扎
23
实实的工作作风，准确提供财务信息，参与财务决策，监督企业经济行为。信用管理人员要提高工作积极性，以认真负责的态度，了解客户的基本情况，详细记录企业与客户建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用变化；经常检查客户是否突破信用额度，对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限和突破信用额度。〔14〕同时也应定期对不同收账方法的使用结果进行综合比较和分析，以了解各种收账方法的实际效果和可能对企业未来发展产生的影响。
5.4完善收账政策
5.4.1科学制定收账程序在企业的应收账款管理中，货款到期日往往被忽视，客户迟付几天、
甚至十几天通常被认为是在合理的范围之内。而事实上，货款迟付现象不仅影响企业的资金周转，而且极有可能是造成长期拖欠的隐患。〔15〕因此为了有效进行被拖欠货款的催收，企业需要认真设计较为严格的收账管理制度，制订明确的账款追收程序。首先，明确追讨应收账款是销售人员的责任。当企业应收账款发生后，若机械地等待客户到期付款，这样不仅增加了成本，也增加了风险，企业要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，销售人员估计货到时期，要主动与客户取得联系，询问客户的货物查收情况，了解客户对交易是否满意，并提醒客户在付款到期日之前付款，这样就使客户感觉到债权人施加压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率，如果客户欠款时间长，销售人员可采用电话方式进行货款催收，若催收无效，销售人员可亲自与客户面谈，解决货款拖欠问题。其次，企业可以根据对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠期限，超过规定期限，企业就将进行各种形式的催收，尤其对于逾期时间较长，逾期金额较大的客户，企业可以成立专门的收账中心，组织人员专门负责对欠款客户的追讨工作，实现收账职能的专门化、专业化。最后，在
24
经相关销售人员、收账中心催收无果的情况下，由企业最高管理者出面与客户进行协商，加紧货款催收，避免坏账损失的发生。5.4.2采用灵活的收账方式
企业应结合客户的信用情况和现时的经营情况，具体分析搞清拖欠客户发生拖欠的原因，有针对性地采用不同的收账方式。对于信用状况一向良好，能在约定期限内还款的客户，企业可以以一定的折扣折让优惠，鼓励客户及早还款；当客户资金周转出现困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票，由于银行承兑汇票的承兑人是银行，其收款的保证程度较高，风险也转化至银行，在一定程度上能够降低坏账损失的发生，企业也可通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失；对于逾期时间长且估计货款不易收回的客户，企业可与客户制定分期偿债计划，修改债务条件，给债务人一定的债务减免，来收回逾期债权，这种方式虽然使企业损失了部分债权，但却收回了大部分资金，有利于企业盘活营运资金，降低坏账风险；当债务人面临破产，经双方协商，企业可以债务人的非现金资产抵顶债务，这样既减少客户的压力，也不会让企业自身受到太多的损失，抵回的实物企业可以再以高价抵出去，在一定程度上也能够降低风险损失。总之，企业应制定出经济可行的收账方式，采用灵活新奇的收账形式，缩短应收账款存在的时间，加速应收账款的回收和保全。5.4.3尽量保持与客户的良好关系
企业应密切监控客户到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。对交易好、信誉好、流动性强的应收账款户头，由于这些客户能够相对及时地付清欠款，所以企业应该保证对其供货，并对其制定宽松的信用政策；对过期较短的客户，可适当的予以电话催收，不宜频繁地打扰，也可与其协商解决，妥善友好地解决货款问题，以免将来
25
失去这一市场。企业不要轻易采取法律诉讼措施，因为这意味着企业与债务人的利益关系已到尽头，对自己的销售业务有百害而无一利，而且现实生活中，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决，需要企业投入大量的人力、物力与财力，最后就算胜诉，执行效果也可能不理想，使企业得不偿失。在实际工作中，企业应根据具体情况灵活处理，既要维护企业利益，又要尽可能保持与客户的良好关系。
26
6结论
应收账款作为一种信用手段是企业促进销售的一种策略，它可以增强企业的市场竞争力，同时增大市场份额，但是应收账款规模一旦超出了企业的承受能力，会给企业带来一系列问题并引起诸多不良的后果，增加了企业的经营风险，使企业失去竞争的能力。应收账款日益成为企业流动资产的一个重要组成部分，其能否及时实现向现金的足额转换，直接影响流动资产的质量，同时，加强对应收账款的科学管理也是企业资金管理的当务之急，因此，对应收账款的管理已成为企业管理工作的重要内容。企业应针对应收账款管理中发现的问题，及时采取切实可行的措施，并制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防，事中监督和事后回收等管理工作，不断地改进和完善应收账款管理机制，各相关部门之间相互协调，相互配合，从根本上建立一套高效的应收账款管理制度，对应收账款的运行过程进行跟踪分析，把应收账款控制在一定的幅度之内，以保证应收账款合理占用水平，加快赊销货款的回笼，化不力条件为有利条件，防范企业财务风险，确保企业资金循环周转的顺利进行，促进企业的健康发展。
27
参考文献
〔1〕DavidLankin．CreditManagementandControl〔J〕．ManagerialandEconomics,1993,3(07):77～80
〔2〕BenJ．Sopranzetti．TheEconomicsofFactoringAccountsReceivable〔J〕．JournalofEconomicsandBusiness，1998，（50）：339～359
〔3〕Stanley·B·Block,Geoffrey·A·Hirt.FoundationofFinancialManagement〔M〕．RENMINUNIVERSITYofChinapress,2004,177～181
〔4〕岳鹏成．企业应收账款的科学管理〔J〕．现代企业，2005，（06）：37～38
〔5〕文汝云．刍议企业应收账款管理思想〔J〕．财政监督，2006，（06）：37～38
〔6〕葛家澍．企业应收账款管理与催收技巧〔M〕．北京：企业管理出版社，2006，111～112
〔7〕王昕，魏宁薇．企业应收账款风险防范及管理〔N〕．大连民族学院学报，2007，（02）：33～35
〔8〕张敏娟．谈应收账款的创新管理〔J〕．中国管理信息化，2007，（06）：67～69
〔9〕田志新．基于信用的应收账款管理问题研究〔J〕．财会研究，2008，（24）：57～58
〔10〕龙润．改善企业应收账款管理的对策探讨〔J〕．金融经济，2008，（22）：176～177
〔11〕秦宇．建立信用管理体系强化应收账款管理研究〔D〕．对外经济贸易大学，2006，21～24
28
〔12〕黄红英．企业应收账款风险管理〔N〕．华东交通大学学报，2006，（06）：11～13
〔13〕林岸芬．浅析企业应收账款的管理〔J〕．当代经济，2006，（09）：63～64
〔14〕费明龙．应收账款的成本分析和风险管理问题〔J〕．时代经贸，2007，（02）：102～103
〔15〕李社伟．企业应收账款管理问题研究〔D〕．昆明理工大学，2008，25～33
29
致谢
本文是在指导教师宋秀超老师的悉心指导和严格要求下完成的，从论文的开题、撰写到最后定稿，宋老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向宋老师表示衷心的感谢和崇高的敬意！
感谢学校对我的培养，为我提供了一个良好的学习环境，在校的整个学习过程也将给我留下美好的回忆，我衷心祝愿学校更加繁荣兴旺！感谢院系领导、所有任课教师，对我的辛勤教导以及在生活和学习上给予我的极大帮助，再次向老师们表示真挚的谢意！同时要感谢我的同窗好友，谢谢他们一直以来对我的关心与帮助，祝同学们在今后的生活和事业上一帆风顺！
借此机会，感谢实习单位给予我一次宝贵的实习机会及对我论文写作的支持！
最后，我诚挚地感谢我的家人，感谢他们对我完成学业所给予的帮助和对我极大的鼓励与支持！
由于本人认识水平有限，对应收账款管理的这点分析和研究是远远不够的，本文还存在许多不足之处，也恳请各位老师给予指正。
30
ManagerialControlsofAccountsReceivable
ADeterministicApproach
Inthispaperananalyticalframeworkfortheinterpretationandevaluationofaccountsreceivableisconstructed.Itspurposeistoprovideaccountantsandmanagerswithgeneralinsightsintothedynamicsofthecreditsales-accountsreceivableprocess.Withintheassumptionsoftheframework,themeancollectionperiodisevaluated,andempiricalmeasuresforitsdirectandindirectrepresentationareprovided.
Themeancollectionperiodisan"intervalmeasure"ofthetypediscussedbySorterandBenston.Itemergesasameaningfulconceptdirectlyrelatedtobothexternalandinternalconsiderationsofthepaymentpatternsofafirm'scustomers.Theturnoverrateofaccountsreceivable,whichissometimesofferedasanalternativetothemeancollectionperiod,appearstohavenoplaceintheanalysis;itdoesnotprovideavalidmeansforevaluatingthecreditpoliciesofafirm.Themeancollectionperiodisdeemedmoreappropriatethanthereceivablesturnoverconceptforreasonsofrelevanceandmeaningfulness.ThesereasonsaresimilarincontenttohoseexpressedbyDavidson,Sorter,andKalleintheirevaluationofthedefensiveintervalmeasurevis-a-visthecurrentratio.
Thetypeofcontrolmechanismproposedisstatisticalandisknownvariouslyasqualitycontrolinproduction,andasmanagementbyexceptionintheaccountingcontrolsarea.Inthiscontrolsystem,theexceptioni.e.thedeviationfromthenorm,triggersmanagerialdiagnosisand,whenrequired,remedialaction.Themechanismisbestsuitedtotheneedsoftopmanagementsinceitconservestheirenergiesforunconventionalproblems.Thatis,itallows
31
management'sattentiontobe"focusedon1";herelativelysmallnumberofitemsinwhichactualperformanceissignificantlydifferentfromthestandardsothatlittleornoattentionneedbegiventotherelativelylargenumberofsituationswhereperformancehasbeensatisfactory?
Thetraditionalliteraturedealingwithaccountsreceivableandtheirevaluationandcontrolseemsdeficientinthisrespect,sinceitisshortonanalysisandlongondescriptionofpracticesandtraditions.Thus,thereceivablesprocessandtherationaleforsomeofthecontrolmeasurescommonlyusedreceiveinsufficientorinadequateattention.Chapin,forexample,devotesonlyafewlinestothemethodofcomputingtheaverage(mean)collectionperiodfromsalesandreceivablesdataandomitsanaccompanyingrationale.Hewrites:“Thecollectionturnovermaybeobtainedbydividingaveragereceivablesoutstandingbytheaveragedailysale.Thuswithannualsalesof$360,000andaveragereceivablesof$40,000,thereare$360000/$40000ornineturnovers,orone-ninthoftheyear'sbusinessonthebooksatonetime.”Inalatereditionhedoesnotelaborate.BeckmanandBartelsgive,whatwillappeartobefromthevantagepointofthispaper,aninconsistentaccountofreceivablescontrolmeasuresandanimproperdistinctionbetweentheconceptofmeancollectionperiodandnumberofdayssalesoutstanding.Inmorerecentworks,thereceivablesprocesshasbeenmorecloselyexaminedbothasapopulationprocessandasanabsorbingMarkovprocess.Bothapproachesprovideamorecomprehensiveviewofthereceivablesprocess,and,ifusedjudiciously,theyprovideaframeworkforanalysisandfordataprocessingapplicationsintheaccountsreceivablearea.
Dobusinessmenandmanagershaveaverbalunderstandingofthe
32
receivablesprocessthatcanbeturnedtoadvantage?Ibelievenot.Theyhavesomerules-of-thumb,determinedininterviewsanddescribedinthestudybyThompsonandLanger.Forexamplefrom51interviews;48respondentsindicatedanagingscheduleassomemeasureofcontrol,27usedaturnovermeasure,and17acollectionindex.Anawarenessoftheaccountsreceivableprocessasawholeandanunderstandingofwhatthecontrolratiosrepresentedexactlywasnotexhibitedbythesebusinessmenrespondents.TheymightbenefitfromreadingageneralreceivablesanalysissuchasthatsuggestedbyEwing.
Therearetwomainsubareaswithinthedomainofcreditsalesandaccountsreceivable.Theseareadecisionmakingareaandaprocesscontrolarea.Thispaperisconcernedwiththeunderstandingandcontrolofwhathappens,onceaparticularoptimalcreditpolicyhasbeendecidedupon.Thecreditdepartmentcanbehavenon-optimallyintwoways:itcanbeeithertoozealousortoolaxinmaintainingagivencreditpolicy.Bothextremesarenon-optimal.Therefore,topmanagementmusthaveapropermeansofcontrollingthereceivablesprocessifitistoguardagainsttheoccurrenceofeitherextreme.
Withrespecttocontrolmeasures,themainconclusionswhichdevelopfromtheanalysisareasfollows:
1.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocreditsalesprovidesadirectandmeaningfulmeasureoftheeffectiveandactualmeancollectionperiod.Itmakesbettersensethanitsreciprocal,theso-calledreceivablesturnoverratio,sinceitisadirectmeasurementofthetimeconceptrelevanttothefirm'sdecisionmakingproblems.
2.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocollectionsisalsoadirectmeasureofthemeancollectionperiod.Itmeasuresmeancollectiontime
33
directlyandinthissenseisabetterchoicethanitsreciprocal,theso-calledcollectionindex.
3.Theagingscheduleisanindirectbuteffectivemethodofmeasuringcollectionpatterns.Itmustbehandledandinterpretedwithcare.
4.Themeanageofthereceivablesoutstandingisanindirectmeasureoftheaveragecollectionperiod.Contrarytopopularnotionsitisnotexactlyequaltoone-halfofthecollectionperiod.
5.Themostneglectedofallpossiblemeasuresisthedistributionofcollectionsbytheirageatthetimeofcollection.Thisdistributionprovidesadirectestimateoftheactualpercentagesofcreditsalespayingaftervariouslengthsoftime.
6.Themeanageofcollectionsatthetimeofcollectionisanotherdirectmeasureofthemeancollectionperiod.Althoughmeanageiseasytocompute,itisnotcommonlyused.
Thefirststephereistodevelopasimple,deterministicreceivablesmodelwherethereceivablesprocessisstableovertime,andthevariablesarestable.Fromthis,welearnaboutthereceivablesprocessandthepossiblecontrolmeasures.Thenwerelaxtheassumptionofnon-variance,considerthephenomenonofnormalvariabilityinthebasicvariables,andsuggestthatthecontrolmeasuresarealsosubjecttonormalvariability.Next,amechanismforcontrolofthereceivablesprocesswillbeprescribed.Itsessence:Aslongasthedivergenceofthecontrolprescribedwithinsomeprescribedupperandlowerbound,thereisnoneedforalarm—theprocessisundercontrol.Whenthecontrolmeasuresstepoutoftheseboundsitistobeinterpretedasadangersignal.Finally,theessenceofthemodelandthecontrolschemewillbe
34
demonstratedinasimulatedexample.TheDeterministicReceivablesModelThenotationandtheunderlyingassumptionsofthereceivablesmodelareasfollows.LetSbecreditsales(ornewloans)madeinanintervaloftime,andletinanytimeintervalbeequaltoSinanyothertimeinterval.Letthedollaramountsofcollectionsandbaddebtsinanintervaloftimebe,respectively,CandB.Letthetimeinterval(day,month,etc.)frompointintime1～TtopointintimeT(fromdawntodawn;MondaynoontoMondaynoon,etc.)Letibethepossiblecollectionperiodinintervalsoftimeandthemaxi-mumcollectionperiodbenintervalsoftimesuchthati<nforanyportionofcreditsales.ncanbethoughtofastheperiodfromthetimeacreditsaleismadetothetimetheresultingaccountreceivableisdeclareda"baddebt"bythecompany.Thelengthofthisperiodisusuallydeterminedbythefirm'sexperience.Itisassumedthatthefirmclassifiesthereceivableasabaddebtbythecriterionthatithasgrownolderthannperiods,acommonpractice.Lettheportionofcreditsalespaid(collected)ontheiintervalaftertheintervalinwhichthesalesweremadebePi,theiintervalitselfbeDi,andthewholepatternofthepossibledurationofcollectionperiodsandtheirassociatedPi,proportionsbeD.ClearlyPnrefersbothtocollectionsafternperiodsandtoreceivablesdeemedbaddebts.LetDbeconstantovertime,i.e.,bothDiandPiareconstantovertime.Themean,M,ofthedurationofcollectionperiods,D,assumingthattheperiods
35
n
arecountedfrom1ton,willbeMPi•Dii1
Finallyletthetotalvalueofreceivablesoutstanding(creditsalesmadebutnotyetpaid)attimeTbeVr
Notethatthisisadeterministicmodelwheretheexogenousvariablesarenotrandom.TheSisconstantovertimewithvariancezerobetweentheperiods,andthePiareconstantproportionsthroughtime(notconstantprobabilities),sothatifPiis20%,thenexactly20%ofSpayonthefirstintervalaftertheintervalinwhichtheyaremade.Laterwedealwithastochasticofprobabilisticmodelandobtain,bysimulation,somenotionofitsproperties.A''Realistic"Example
Untilnow,creditsalesandthepatternofcollectionswereassumedexactandstablevariablesovertime.Undertheseassumptions,novariabilitywasallowedinthecontrolmeasures.Strictlyinterpreted,givenconstantsales,anydivergenceofthecontrolmeasuresfromtheirhabitualandexactvaluesconstitutedaprioriachangeincollectionpatterns.Inreality,however,salesandthecollectionpatternsarerandomvariables.Consequentlythecontrolmeasuresthemselvesarerandomvariablesvaryingwithina"normal"range.Thequestionarises:howcantheirvariancesbecomputedsoastoenableustoconstructthe"qualitycontrolbounds"Obviously,thesecontrolmeasuresmustbecomputedoveraperiodoftimeinaconsistentmanner,sayeverymonth,soastoprovideabacklogofinformationaboutthepastvariabilityofourcontrolmeasures.Onceweaccumulateenoughinformationtoprovideaquantitativeestimateofpastvariability,andassuminganormaldistribution,wecansetcontrollimitsaroundthemean.Thesecontrollimitsatsomedistancefromtheirmean,saytwoor
36
threestandarddeviations.PrecautionsRegardingChange
Unfortunatelyasignificantchangeinacontrolstatisticdoesnotnecessarilyimply,inandofitself,achangeincollectionpatterns.Thechangeinthecontrolstatisticcouldresultfromashiftinthecollectionpatternsorintheaveragelevelofcreditsales.Ifapermanentchangeoccursinthelengthofthecollectionperiod,thecontrolstatisticswillreflectthechangebothinitiallyandpermanently.Theywillsettleafterafew''adjustmentperiods"totheirnewandpermanentlevelreflectingthechangesinthe"'newnorm"ofthecollectionpatterns.Ifhoweverthechangein.theunderlyingprocessisapermanentshiftinthemeanlevelofsales,thecontrolstatisticswillchangeonlytemporarily.Theywillrevertafterafewadjustmentperiodstotheirpreviouslevelsortheirnewequilibrium.Thefactthattemporarychangesoccurinthecontrolstatisticsasaresultofeitheroneoftheunderlyingchangesposesaproblemfortheshortrundecision-makingprocessofthecontrolscheme.Amerechangeinthecontrolstatisticsdoesnotautomaticallyindicatedeviatebehavioronthepartofthecreditandsalesdepartments.Firstitmustbeascertainedthatthechangeinthecontrolstatisticsisnotcausedbyachangeinsales.Ifnocleartrendinsalesemerges,remedialactionshouldfollow.Theresponsibilityforfailuretomaintaincreditpolicymustbedetermined,andcorrectivechangesinstituted.Ontheotherhandifitisdiscoveredthatsaleshaveshifted,thechangeinthecontrolstatisticsshouldbeconsideredtemporary.
Thefollowingstatementssummarizetheeffectofachangeinsalesonthevariouscontrolstatistics.Thesemayfacilitatethemeasurementofdeviationsfromstandards.Thestatementsarebasedontheassumptionthatthecontrol
37
statisticsarecomputedfromcurrentdatawithnoaveragingorsmoothingovertime.Generallyspeaking,thereversewillholdtrueforadownwardchangeinsales.Ifadeviationofacontrolstatisticcanbetracedtoashiftinsales,itshouldnotbeinterpretedascauseforremedialaction.Onlywhensaleshavenotshiftedcanthechangebeattributedtoachangeincollectionpatterns.Summary
Ananalyticalframeworkhasbeendevelopedtoprovideinsightsintotheprocessofcreationandthemaindeterminentsofaccountsreceivable.Thisframeworkshouldproveusefulfordecision-makingandmanagerialfunctionsintheareaofaccountsreceivable.Utilizedformanagerialcontrolofagivencreditgrantingpolicy,thismodelproducesacontrolmechanismofthequalitycontrolvariety.Anumberofcontrolstatisticshavebeenderivedtomeasure,directlyorindirectly,theresultsofagivencreditpolicy.Theanalyticalmodeldevelopedshouldproveusefulasaframeworkforanalyzingdecisionsintheareaofcreditsalesandaccountsreceivables.
38
应收账款的管理控制
———一个确定性的方法
在这篇文章中，为了解释和评价应收账款，构造了一个分析框架。它的目的在于为会计人员和管理人员提供关于信用销售和应收账款进程的一般见解和动态。在这个假设的框架内，其平均收账期是评估出来的，并且提供了直接和间接具有代表性的经验措施。
斯奥特和本斯顿提出平均收账期间是一个“间隔措施”的类型。它成为公司客户们关于付款模式的一个直接与外部和内部因素相关的有意义的概念。应收账款的周转率，它有时是作为一种替代平均收账期的方式，这似乎是没有必要的分析；它不能为一个公司的信贷政策评估提供一个有效的手段。出于相关性和具有意义的原因，平均收账期间被认为是比应收账款周转率概念更为合适的。这些原因是与戴维森，斯奥特和凯尔提出的关于卡勒防御措施间隔目前比例评估的内容相似。
该类型的控制机制提议是在用于产品质量和管理，但是除了在会计控制领域外的众所周知的统计方法。在这种控制体系中，例如偏离规范和触发器管理诊断除外，而且在必要时采取相应地补救措施。这种机制是最适合高层管理人员的需要，因为它可以节省他们的精力用于非常规的问题。也就是说，它可以让管理部门的注意力“集中于第一位”的问题；他给予对相对较少而且其实际执行情况有着显著不同的标准的项目关注，或者在相对较多的情况下，给予那些很少或根本没有必要关注的项目，哪一种表现令人满意呢？
传统的对于应收账款的处理和评估及控制似乎在这方面是缺乏的，因为它是在传统的实践上对应收账款进行短期或长期的分析。因此，对于应收账款过程和一些常用的合理的控制措施，没有足够的或缺乏足够的重视。例如，沙潘，他从销售额和应收账款数据以及可以被忽略的相关数据中，
39
仅仅只用几行的计算，就能计算出平均收账期。他写道：“这个周转率可以用销售额除以每日的平均应收账款余额。因此，年销售额为36万美元，平均应收账款为4万美元，所以$360000/$40000，周转率为9，或者说在整个一年中每一天周转期为九分之一。”在以后的版本中，他不详细说明。贝克曼和巴特尔斯似乎从不同的角度提出关于应收账款的控制措施和不适当的区别平均收账期和销售回款期的概念。在近期更多的著作中，应收账款进程越来越受到密切的关注，并且作为一个可以吸收的马尔可夫过程。每一种方法都提供了一个关于应收账款整个过程的更全面的看法，并且如果运用地明智合理，在应收账款管理领域中，他们就为应收账款的分析和数据处理应用提供了一个框架。
难道商人和经理之间达成关于应收账款的口头协议，这能转化为优势条件吗？我认为不会。通过汤普森和兰格在研究中对采访中的描述，他们有一些规则经验。例如，在51个调查中，48个回答者指出用账龄表作为控制应收账款的方法，27个回答者采用计算周转率的方法，并且17个回答者用收集指数的方法。通过对这些商人调查者的调查，将应收账款进程作为一个整体的意识和对准确地代表控制比例的理解没有表现出来。他们可能会从读一些一般的应收账款分析中受益，例如由艾文所建议的。
这主要有两个关于信贷销售和应收账款的子域范围。也有决策领域和过程控制领域。本文关注的是一旦决定了最优的信贷政策，对此的理解与控制。信用部门可以表现出两种不理想的方式：给予的信贷政策有可能是太过严格或者太过宽松。因此，如果要防范可能发生的任何极端，高层管理人员必须要有一个适当的控制应收账款过程的手段。
关于控制措施，其中主要来自分析的结论如下：1.应收账款的股票比例为有效和实际意义的收账期提供了一个直接而且有意义的措施。它更好地了解其相互比，所谓的应收账款周转率是与公
40
司的决策问题相关的一种直接测量时间的概念。2.应收账款的股票比例也是一个意味着计算收账期的直接方法。在此
意义上讲，该措施意味着直接地收账期计算是一个更好的选择，即所谓的收账指标。
3.应收账款账龄表是一个间接但有效的衡量收账模式的方法。有关人员应仔细地对它进行处理和解释。
4.平均应收账款账龄是一种测量平均收账期的间接方法。相反的，它并不完全等于通常人们所认为的整个收账期的一半。
5.在所有可能的方法中最受忽视的是在收账期的账龄分配问题。这种分配方式提供了一个在信贷支付后不同长度的时间内，直接估计实际销售百分比。
6.平均收账账龄是另外一个在收账期内直接测量平均收账期的措施。虽然平均账龄是很简单的计算，但是它并不是常用的。
第一步是建立一个简单，确定的应收账款模型，在这个模型中应收账款过程是随着时间推移而稳定的，而且这个变量是稳定的。从这一点，我们可能会了解应收账款过程和可能的控制措施。然后，我们放宽变量这个假设条件，在基本的变量中，考虑正常变异的现象，并且表明这些控制措施受到正常的变异影响。其次，将解释关于应收账款过程控制的机制。它的本质是：只要不同的控制范围在确定的上限和下限之间，就没有必要担心——这一进程完全在控制之中。当这些控制措施超出这些范围，则会被认为这是一个危险的信号。最后，这个模型和控制方案的实质将在一个模拟的例子中说明。确定性应收账款模型应收账款模型中所用的符合和基本假设如下：S是在一段时间间隔内的信用销售额（或新的贷款），并且让任何时间间隔
41
内都等于S。用C和B分别代表在一段时间间隔内收到美元的数额和坏账数
额。
这个时间间隔（天，月等）从时间点1～T（从黎明到黎明；星期一中午到
星期一中午，等等。）
i是在时间间隔内可能的收账期，并且n是时间间隔内最大的收账期，所以任何赊销的部分为i<n。n可以被看作是从赊销日期开始到应收账款被公司确认为“坏账”之间的这一段时间。这个时间段长度由公司根据自己的经验决定。据推测，公司将
应收账款作为坏账的分类标准是根据其时间的延长超过n这段时间，这是一个普遍的做法。
Pi是在i时间间隔内部分赊销额支付（收取），这个i间隔本身也是Di，并且整个可能期间的分布与Pi相关，比例为D。显然Pn涉及收账期后的n个时期和应收账款的坏账。
设D是不断地随着时间推移，即Di和Pi也是随着时间推移。这意味着整个
收账期内的集合
M，假设
D
是从时间段由
1
到
n，则有：M
n
Pi•Di
i1
最后，应收账款的总价值（信用销售但尚未支付）在时刻T是虚拟实现的。请注意，这个确定性模型的外生变量并不是随机的。S是在零和这个时
间段不断随着时间推移的，并且Pi是通过时间不断变化的比例（不是恒定的概率），所以如果Pi为20%，在第一个时间间隔后准确的S为20%。之后，我们通过某些概念和其属性来处理一个随机的概率模型。
以一个“现实”为例
到现在为止，信用销售和收账的模式被确切地假设并且随着时间推移
是稳定的变量。根据这些假设，在控制措施中是没有变异系数的。严格地
解释，因为不断的销售，来自他们惯常经验和准确估计的控制措施所产生
42
的任何分歧构成了一个先前收账模式的改变。但在现实中，销售和收账模式是随机变量。因此，控制措施本身是“一个正常”范围内的不同的随机变量。这个问题就产生了：怎样的差额计算以使我们能建立起“质量控制范围”。显然，这些控制措施必须在每个月以一致的方式在一段时间内计算，以便为我们提供关于在过去控制措施变化的大量信息。一旦我们积累了足够的信息来提供定量估计过去的变异性，并假定正态分布，我们就可以以这种方式来设置控制限额。这些控制限额与此种方式存在一些距离，即两个或三个标准偏差。预防防范措施的改变
不幸的是在控制统计中发生没有预料的重大变化，但这并不意味着改变它本身的收账模式。在控制统计中这个变化可能造成收账模式或平均信用销售水平的变化。如果一个永久性的变化发生在收账期这个时期内，这个控制统计将反映最初和永久的变化。他们将解决一些“后期调整”问题来反映在“新的准则”中关于收账模式中永久性水平的变化。然而，如果这个基本过程中的改变在平均销售水平中是一个长期的转变，那么这个控制统计数字只会暂时的改变。他们将经过几次调整恢复到他们先前的水平或者达到新的平衡。事实上，发生在控制统计中的临时改变是作为短期决策过程中的控制方案发生根本变化所带来的一个结果。在控制统计中仅仅一个变化并不能自然地说明是信贷和销售部门偏离行为的一部分。首先必须明确的是，在控制统计中这种变化并不是由销售改变引起的。如果在销售情况中没有明确的趋势，就应采取补救措施。引起信贷政策失败的责任必须确定下来，并且进一步纠正这个变革。另一方面，如果发现销售已经转移，在控制统计数据的改变中应被视为是暂时性的。
下面总结各种控制统计数据在销售变化中的影响。这些可能有助于衡量偏离标准。该声明是基于从目前计算的没有随着时间推移的平均数据假设
43
中得出的。一般而言，对一个下调的销售额来说这个改变是确切的。如果一个控制统计的偏差能够追溯到销售的转变，它不应该被解释为是补救措施。只有当销售尚未发生变化时，才可以归因于收账模式的改变。总结
关于应收账款的分析框架已经发展起来，以为这个创造过程提供深入的了解。这个框架在应收账款领域中对于其决策和管理应证明是有益的。用于管理控制所给予的某一信贷政策，这一模式产生了一个关于质量控制变化的控制机制。一些控制统计方法已成为某种措施，作为直接或间接地给予信贷政策的方式。在对信用销售和应收账款的分析决策问题上，这个分析模型证明是有效的。
44
摘要：政企寒户管理部门统筹组织政企寒户的欠费管理工作,制定政企客户应收账款管理制度,优化欠费催收操作盂程、荽施细则及考核办法.财务部牵头组织开展应收紙款清理工作,负贵应收账款清理工作的组织协调、统筹鯉.明确应收紙款考核对象和考核局期,设置月度、年度应磷款考豳示,如应收账款占收比,考核基准值等
贾燕摘要：随着电信公司业务收入结构不断变化，政企客户收入在经营收入總额的占比不断提高,而且政企客户大部分为后付费，缴费周期较长,导致应收账款大幅增加,造成电信公司政企客户应收账款的管理难康非常大，因此需要提升应收账款管理水平，只有这样才能保证电信公司更好的发展。关键词：应收账款影响措施—、电信政企客户应收账款金额较大的原因(—)夕卜部环境原因面对激烈的市场竞争环境，电信公司放宪信用回款周期，且大部分为后付费用户，增加了应收账款的坏账风险。政企客户自身内部审批流程严格,要求先开发票后付款，造成客户延长付款时间。(二)内部环境原因电信公司前端营销人员的风险意识淡薄,基于外部激烈的市场竞争，公司管理者为了能够在激烈的市场竞争中获得更多的优势,加强销售管理及考核,客户经理在业勢谈判中将延长缴费周期做为与客户谈判的优势;另为更好的维护客情关系，对于超缴费期的客户,前端客户经理一般采取电话或邮件多次催缴欠费，很少采取法律手段催缴欠费。导致很多应收账款变成坏账。另对于ICT业务或金额较大的超流呈业务等一次性收入，需于当月根据系统数据录收，次月与客户核对确认后,才能给客户打印发票回款,客户在收到发票后,发起内部报账付款】隸呈，一般都在2-3个月才能完成付款。延缓了应收账款的回收时间。
因政企客户数星较多，职能管理部门缺乏按客户对应收账款进行跟踪管理,因此未能及时掌握客户的偿还能力。
二、政企客户应收账款管理对电信公司的影响
应收账款金额增加，收入回现率低，降低了收入质呈，同时占用企业流程资金，导致电信公司现金流星不足,严重影响公司的资金周转,增加资金机会成本及利息负担;坏账增加，远高于企业的成本预算;公司应收账款积累的越多,增加应收账款风险和运营风险,对企业发展造成了非常不利的影响。
三、政企客户应收账款的管理措施
为提高收入质呈，防范资金风险，构建系统化应收账款管理体系,形成协同配合的专项清理工作机制。建立职责清晰、系统联动、科学高效、各部门协同配合的专项清理工作机制,实现应收账款全流程管控,确保应收账款清理工作有序开展,严格落实执行"谁发展用户、進负责收款"的应收账款责任机制,细分用户欠费类型,积极采取有针对性的催收措施,严防资金风险。
(-)成立应收账款专项清理工作小组，明确应收账款管理部门职责
由公司领导牵头推动各相关部门协调开展政企客户应收账款的清理工作。电信公司政企客户应收账款包括:用户欠费、一站式结算款、营业款结算等。
政企客户管理部门统筹组织政企客户的欠费管理工作，制走政企客户应收账款管理制度，优化欠费催收操作流程、实施细则及考核办法。建立政企客户信用评价体系，加强对低信用等级政企客户欠费的监管。对政企客户欠费逬行清单化全流程监管,梳理欠费项目,落实用户欠费清理责任部门及相应责任人。制走欠费考核目标,指导、督促各前端营销单元开展欠费;議里，对欠费清理情况逬行跟踪预警及考核通报，实现大额欠费管控系统化、日常化。按月督办并检查营销单元对客户应收账款催缴记录。出台发展预付费用户的激励政策,加强预存款指导，扩大预付费用户规模。
财务部牵头组织开展应收账款清理工作，负责应收账款清理工作的组织协调、统筹推进。负责组织相关部门召开应收账款专项清理工作汇报例会,汇报应收账款清理情况。酌情组织召开应收账款专项清理工作现场质询，质询内容包括各相关部门及各营销单元就应收账款清理工作的落实情况及清理进度进行专题汇报。
人力部负责应收账款清理工作的考核。每月根据政企用户欠费清理计划逬度进行考核,按照考核办法对相关部门应收账款清理支撑工作逬行督办及考核。应收楡清理工作纳入到相关部门月度重点工作进行
相应考核。
前端营销单元负责报送具体用户欠费清理计划,包括：清理用户欠费金额、具体清理时间,对于无法回收的应说明具体原因及下一步清理措施。落实催收清欠责任制,明确内部清欠任务目标，负责将用户欠费清单逐笔落实到所属客户经理，由营销单元负责人实时跟踪清欠情况并逬彳譜办考核。
（二）采取有针对性的催收措施,应灵活应用欠费清缴方式追欠，保瞳收入颗粒归仓
对用户欠费账龄较短、预期能正常收回的,应加强催收，确保按期足额收回;对用户欠费账龄较长或存在逾期、积压等非正常情况的开展重点清收，保障应收账款及时收回。
前端营客户经理要密切关注欠费客户的经营运转情况，当企业破产倒闭，欠费金额较大，为挽回损失,要立即上报,提供用户的详细欠费信息，由政企部汇总后统一法律事务中心，由法律事务中心向当地人民法院申报债权，取得保护。
严格按照业务规范把好用户入网关，做好用户业务受理及启用退租等工作,加强欠费预防。客户欠费存在争议，经核实需进行调账处理的，需明确责任人、调账时间，每月跟进调账进度。
建立坏账认损机制,对现有坏账追缴落实层级责任，考核到人;对需要确认坏账损失的客户，在一个月內准备好相关材料并提交政企客户管理部进行初审,包括提供符合核销依据的用户欠费清单,说明坏账核销原因、追索及清理意见，并逐笔逐项提供符合规走的证据。
根据用户欠费业勢类型,可分为周期性固走费用和非周期性费用（如超流星、一次性费用）。周期性固走费用应于每月出账后开具发票提交用户于当月回款;非周期性费用应于出账后第二个月核对确认后，并开具发票提交用户回款。
政企客户管理部根据可用资源情况,酌情出台预存款激励政策,充分利用该激励政策协商用户采取预存款模式结算费用。另协调用户缩短缴费账期。
（三）明确政企客户欠费催收流程
随着我国社会主义市场经济的深入发展及企业间竞争的日益激烈，赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略，在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。详查国内外案例能够看出，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人惶惶不安。加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后,有效地减少坏账发生的概率。通过制订有效可行的应收账款管理策略,企业能够通过应收账款的信用政策在流动性和效益性之间寻求均衡，最终达到股东价值最优化的目标。本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相关的建议对策，对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。关键词：企业应收账款；应收账款的管理；信用政策
实用文档
ABSTRACT
Withthefurtherdevelopmentoftheenterpriseandthecompetitionbetweenthesocialistmarketeconomyofourcountryisbecomingincreasinglyfierce,credithasbecomeanindispensableenterprisepromotionstrategy,Thenumberofenterprisesaccountedforalargeproportionofcreditsalesvolume,whichleadstotheamountofaccountsreceivableaccountingfortheproportionofcurrentassetsincreasedsignificantly.Highcredittheaccountsreceivablegreatlyweakentheflowofenterprisefunds,therebyreducingthesolvencyofenterprises,increasethemanagementriskoftheenterprise.Thisisdirectlyrelatedtotheenterpriseaccountsreceivable,andaccountsreceivablehasbecomeoneofthekeyfactorsofproductionandoperationofenterprisesandsustainabledevelopment.Ascanbeseenfromalargenumberofdomesticandforeigncases,shouldaccountsreceivableriskabilityofphagocytesofthevitalityofenterprisesisdifficulttopredicttheconsequencesoffrightening.Strengthentheroutinesupervisionofaccountsreceivable,tothecreditbusiness,effectivelyreducetheprobabilityofbaddebts.Throughthedevelopmentandimplementationofeffectiveaccountsreceivablemanagementstrategy,theenterprisecanusetheaccountsreceivablecreditpolicyinseekingabalancebetweenefficiencyandliquidity,andultimatelyachievethegoalofmaximizingshareholdervalue.Thispaperfirstanalyzestheenterpriseaccountsreceivablemanagementproblems,andputforwardthecorrespondingcountermeasures
实用文档
andsuggestionstosolvetheseproblems,inordertoourcountryenterprisereceivablesmanagementimprovementasameagerstrength.Keywords:Enterpriseaccountreceivable;Themanagementofaccountsreceivable;creditpolicy
实用文档
目录一、应收账款的含义、特点以及存在的影响...............................................................................0
（一）应收账款的含义............................................................................................................0（二）应收账款的特点............................................................................................................1
1.风险性..............................................................................................................................12.期限性..............................................................................................................................13.等价性..............................................................................................................................2（三）应收账款存在的影响....................................................................................................2二、国内企业应收账款的现状分析...............................................................................................3（一）国内企业应收账款的总体现状...................................................................................3（二）国内应收账款的管理模式........................................................错误!未定义书签。（三）企业应收账款质量现状分析.......................................................................................5（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析..........................................................6三、企业应收账款管理问题产生的原因.......................................................................................6（一）企业内部的原因............................................................................................................71.企业内部控制制度不完善.............................................................................................72.企业风险意识淡薄.........................................................................................................7实用文档
3.企业信用政策缺失.........................................................................................................84.企业售后管理制度不力.................................................................................................9（二）企业外部的原因.........................................................................................................101.历史原因.......................................................................................................................102.竞争机制不健全..........................................................................................................103.法律的不完善...............................................................................................................10四、企业应收账款管理问题的改善措施....................................................................................11（一）健全企业应收帐款内部控制制度...............................................................................9（二）增强企业风险意识.....................................................................................................12（三）建立应收账款信用管理体系....................................................................................13（四）加强应收账款的售后管理.........................................................................................14（五）健全竞争机制.............................................................................................................15（六）完善相关法律法规.....................................................................................................15结语...................................................................................................................................................15参考文献..........................................................................................................................................17致谢..................................................................................................................错误!未定义书签。
实用文档
在现代商品经济中，信用赊销已成为一种不可或缺的企业促销策略，商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。而且在现代财务管理体系中，应收账款的管理同样占有重要的地位，它对企业的可持续发展有着直接的影响，使用得当可以增强企业的综合实力。所以，随着应收账款规模的扩张企业应收账款管理愈来愈受到企业和社会各界的器重，应收账款管理中存在的问题逐渐成为我们主要的研究方向。如何处理好应收账款的管理对现代企业长远发展有着重大的现实意义。本文首先阐述企业应收账款的管理对现代企业长远发展的现实意义，其次分析我国企业应收账款的管理现状，最后提出其存在的若干问题及其产生的原因并提出改善措施。
一、应收账款的含义、特点以及存在的影响(一)应收账款的含义
应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款，应收账款主要包括应收取的货款、代购方垫付的运杂费、应收取的增值税销项税额等。在自然经济社会自给自足模式下,人们在市场上交换产品。由物物交换转变为一手交钱一手交货,不存在赊销，故不存在应收账款的问题。但在历史的发展过程中,在一定的条件下，赊销已成为一种商业行为，当然，这是以“信用”为基础的，应收账款成为商业
实用文档
信用的一种形式。企业为了核算应收账款，设置“应收账款”账户，该账户为资产类账户，借方记增加的应收账款，贷方记已收回的应收账款。应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。（二）应收账款的特点
1.风险性企业应收账款的风险性客观存在，应收账款能否在规定期间内全额收回与应收账款同往来客户的信誉、流动资金等各方面息息相关。倘若往来客户的信誉度很低、自身运营风险较大、盈利状况不佳，客户也许出现无法还款或无法全额还款现象，企业形成坏账，经营的风险性增加。2.期限性应收账款的期限性是指企业发生应收账款，与客户缔结有效合同时，商议还款期限和还款额度。客户须在规定期限内还款，若有特殊原因不能及时还清账款或者故意推脱还款，则导致企业不能在商定时间内收回货款或者形成了呆账。
实用文档
3.等价性等价性强调了交换过程使用价值的等价。应收账款的等价性指的是客户缴纳应付货款不管是使用现金还是实物资本，两者在价值上必须相等。（三）应收账款存在的影响应收账款成为企业进行信用销售形成的重要应收款项之一，其存在对企业有积极影响，也有消极影响。应收账款对企业生产经营的积极影响体现在：一是增加了企业的销售额，在当前竞争日趋激烈的环境下，赊销方式促进了企业产品的销售，购买方无需立即支付货款，解决了资金周转困难的问题，应收账款不存在企业追加的管理费、保险费和仓储费等支出的问题，把存货变为应收账款，减少支出是很多企业所愿意的。设立应收账款也需要付出一定代价，应收账款对企业的消极因素有：一是，应收账款的赊销资金，让企业丧失了该资金投入其它方面的收入。应收账款意味着长期为往来客户垫付一笔资金，这笔资金短期内收不回来，即产生了应收账款的机会成本。二是，应收账款管理耗费企业一定的资金，应收账款的记录以及收回过程中所需的各种费用记入了企业的管理费用。三是，应收账款存在着无法收回的风险，为债权企业带来了坏账损失，即坏账成本，对企业造成的危害是不可估量的，而且赊销对企业的经营周期也有一定的影响。实用文档
二、国内企业应收账款的现状分析（一）国内企业应收账款的总体现状
中国证券网指出知名的信用保险公司科法斯集团二月二十七日发布的“中国企业信用风险管理研究”，在2013年百分之八十的中国企业遭受货物卖方拖欠货款。其中，化工、工业机械、家用电子及电器行业的风险更高。因此有人预估，伴随着2014年信贷市场的进一步收缩，企业应收账款的恶化将有可能引起中国影子银行市场一系列的连锁反应。
通过调查发现，2013年使用赊销的企业中有百分之八十二遭遇拖欠货款的情况，比2012年高了百分之十五，成为近三年来最高水平。被拖欠货款的企业当中，百分之四十五的企业表示，逾期金额比去年更大。于此同时，企业经历的逾期天数长于往年，平均逾期期限大于90天的占企业百分之八的比例，同比2012年增长了百分之五。
科法斯表示，在一般情况下，6个月的逾期应收账款，风险是非常高的。基于过去的经验，如果逾期6个月仍未支付货款，百分之八十的可能性无法全额付清。此外，如果产生逾期付款金额超过百分之二的企业销售总额，企业可以考虑资金流动是否产生问题。在调查中，百分之三十三的公司宣布他们逾期账款早已占销售额的百分之二以上，这意味着这些公司可能有严重的现金流问题，同时，它们的供应商或融资银行、机构将承担更大的不付款风险。
实用文档
以上的数据表明，我国企业的应收账款问题，信贷业务严重滞后企业的发展，缺乏产品的市场营销力度，另一方面与此相反的是应收账款的比例高得离谱,随即产生了一系列的债务和债权危机,销售方或债权方缺乏对债权的科学管理,没有形成健康良性的资金循环。（二）国内应收账款的管理模式
我国对于企业应收账款的管理时常性的停留在事后追讨债务的阶段，主要是在交易过程中表现，主管销售的部门和主管会计的部门各自进行，应收账款缺乏责任主体，进而缺乏回收管理，沿袭了计划经济体制的管理模式。传统的企业管理模式，企业没有自主权，自负盈亏的经济主体的行为超出了计划分配和政府行政约束。企业产权不明晰，缺少责任感,企业不需要顾虑拖欠的货款和信用危机,信用问题并不突出，应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账管理。从管理部门来看,无论是销售部门,还是会计部门,应收账款的管理都缺乏负责任的主体。从赊销活动的业务流程来看，企业仅仅重视交易后应收账款的债务回收，而忽视交易前的流程管理，即事前对客户的审查以及事中的追踪管理，导致交易事半功倍，不但不能够控制应收账款的品质，还加大了成本支出。如果企业的应收账款居高不下，势必会造成经济的恶性循环，对整个经济市场运作的影响也很大。
实用文档
随着我国改革开放和经济体制转变,现代企业制度逐渐得以建立。市场经济建立在信用之上,信用管理逐渐变成一种独立的企业管理职能。愈来愈多的公司开始注重逾期尚未支付的销售款项，对应收账款进行了严密的科学计量和分析管理。相较于以往，公司的管理者意识到资金流对企业利润和生存至关重要。随着赊销管理的发展，商业信用成为不可或缺的要素。（三）企业应收账款质量现状分析
公司通过核算应收账款占其总资产的百分比来权衡应收账款的质量。该百分比越高，就表明企业应收账款动用其资本愈多，以至于企业的资本周转所需费用越多。应收账款所占企业营业额的比重是评定企业应收账款的关键要素，比重越大表明企业应收账款的质量越低，收回欠款的难度越高，回收成本加大，为企业造成更多的损失。以国内50家公司为样本，分析其应收账款的现状，有百分之五十以上的公司应收账款占总资产的比重大于百分之五，部分企业甚至超出百分之十，这说明企业在某些程度上应收账款所占企业资本比重偏大，企业应收账款的质量低下。由此可知国内其他企业也存在同样的问题。
实用文档
（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析一般情况下，应收账款账龄在一年以上的被认为是坏账。通过调查显示，账龄在一年
以上的公司中，未收回账款账龄在三到五年的占据比重偏大，证明多数公司存在应收账款老龄化的问题。
坏账准备反映了企业应收账款的减值，企业应当在资产负债表日对应收账款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款项发生减值的，将该应收款项的账面价值减计至预计未来现金流量现值，减计金额一方面确认为减值损失，一面作为坏账准备。国内的会计准则中指出，企业可以根据自己的现实状况来确定计提坏账准备的比例。大部分上市公司运用账龄分析法来计提，对三个月到一年的，计提零至百分之五；一到二年的，计提百分之五至百分之十五；二到三年的，计提百分之二十到五十；三至五年的，计提百分之五十至百分之八十；五年以上的，计提比例则为百分之一百。三、企业应收账款管理问题产生的原因
为适应市场竞争需求，企业产生了赊销方式，伴随着商业信用一起促成企业应收账款的产生,不过其它原因也会引起应收账款,应收账款的管理问题也随之而来，有来自企业内
实用文档
部的原因,也有来自企业外部环境因素的影响,但这些都是可以通过改善企业的经营管理模式和加强应收账款管理问题的研究而解决的。（一）企业内部的原因
1.企业内部控制制度不完善调查发现大部分的企业在应收账款管理中主要出现的问题有：没有明晰的权责、没有完善的管理条款等，导致内控机制不健全的问题。内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目的是为了合理保证企业经营管理的合法合规、财产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完整性，提高销售效率和利润，促使企业实现可持续发展战略。应收账款的内部控制制度是企业内部控制制度的一部分，内部控制制度贯穿于企业应收账款管理的方方面面。如果没有完善应收赃款管理的内控制度，其后果是非常严重的。内部控制制度不完善主要表现在：一是企业的销售考核制度不科学，销售人员的销售观念也会促使应收账款问题的产生。企业为增强市场竞争力，管理层和有关部门设置的绩效考核制度不合理，将销售数额和数量作为考核标准，容易引起员工对销售商品和应收账实用文档
款观念的偏差，业务人员为提高业绩，将产品以赊销的形式盲目出售，而不顾及货款的回收。危及企业的利益甚至是企业的安全经营；二是没有明晰的权责，其结果只能是逾期的应收账款找不到负责人，部门间互相推诿责任，谈到即时收回货款只能是空言无补；三是没有完善的内控体系管理系统，内部控制较为混乱。
2.企业风险意识淡薄企业风险意识还比较淡薄，不仅体现在管理层，还体现在基层。主要表现在：管理层对风险意识不敏感，销售者盲目倾销。企业为提高销售额，盲目运用赊销额来抢占商品市场，实现了账面上的高利润，反而忽略了流动资金的及时回收，且我国的增值税按企业销售额百分比缴纳，等同于企业运用自有资金或银行借款交税。此外，有些公司担心负债没有使用信用政策导致竞争力不强客户大幅度减少，因此产品滞销也是意识淡薄的一种表现。3.企业信用政策缺失目前，国内很多企业缺乏专门的应收账款信用管理部门，没有制定完善的信用政策。信用的等级、信用的审查、收账政策都属于企业的信用政策。信用等级也是信用许可，标志着往来客户可以赊销的额度范围，决定客户能否进行赊销。信用审查是交易前企业对客
实用文档
户资信情况做出整体的调查和评估。收账政策是指对客户到期未支付货款或拒付等的行为采取的政策。不少企业在某些部门下设信用管理处，这些部门多多少少会影响信用管理处关于信用评估和审核的作用。企业采取充分授权的管理模式，信用政策缺失，没有系统的信用体系，销售人员无法做好事前的防范措施，没有对客户资信情况及时调查，对进行赊销的往来用户进行信用状况的评估薄弱，尤其在客户信用额度和期限方面随意且没有依据，对不同的往来客户无法采取适当的信用政策，可能导致企业的应收账款出现逾期未收回的问题，容易增加应收账款的风险指数。
4.企业售后管理制度不力企业售后管理是企业应收账款管理的一个重要部分，售后管理主要有对应收账款及时进行核对整理、收回货款（对货款进行催收）与掌握购货商信息。企业在运营过程中，由于商品与货款之间存在时间和空间的区别，通过票据传递和记录有差距，会计信息出现偏差，所以企业售后应该对账目进行核对、清理与分析。但是很多企业都没有与购货商进行账目核对，无法及时清理应收账款以及处理各种账目问题。且企业一般对长期合作的客户使用口头协议，对于难以回收的货款，企业无法提供有利依据。售后管理制度不力，使债权债务关系不清，账目混乱，一旦遭遇客户变更危机，企业无凭无据，自我保护手段软弱无力。
实用文档
（二）企业外部的原因1.历史原因自改革开放以来，国家调整产业结果，经济模式转变中遗留下一些问题。企业由于
对新的经济氛围的不适应，还没有建立健全适合自己的内控制度和管理体系，使应收账款得不到应有的管理。国家实行宏观调控的货币紧缩政策，信贷规模减小，国内企业的可支配资金紧缺，很多企业应收账款得不到回收，造成三角债和链条债等连锁反应，形式严峻造成企业的损失。
2.竞争机制不健全企业的竞争方式有很多种，由于没有完善的竞争机制，没有合理的引导，企业间的竞争不是表现在产品的高质量、良好的售后服务上的竞争，而是相继选择赊销商品的方式，企业只能以更多优惠客户的政策为促销手段来吸引消费者，使企业就信用角度而言选择客户变得左右为难，不利于应收账款的有效防范。这类盲从使很多企业陷入债务风险。3.法律的不完善法律的不完善，例如应收账款的管理条例不完善和一些执法不严的现象，某些企业钻法律的空子，导致债权债务的案件难以公正办理，耗时太久很多企业认为难有结果任由应收账款转变为坏账、呆账，导致应收账款的问题难以解决。
实用文档
四、企业应收账款管理问题的改善措施（一）健全企业应收帐款内部控制制度
在生产经营活动过程中，内部控制成为企业自我调控的内在机制，处于企业管理系统中的关键位置，企业发展规模愈大，内控制度的重要性就越明显。
改变传统的销售考核机制，建立科学合理的绩效激励机制，建立销售产品和资金回收相结合的绩效激励制度，员工是重要的组成部分，员工不仅要创造销售额还要负责其交易的应收账款回收额，坏账回收率等。新的激励机制将应收账款管理和商品销售结合起来，不仅改善了过去比较粗放的方式，即只注重业务收入，对后期账款回收懈怠的状态，调动了员工的积极性，也提高了员工对应收账款回收的重视程度。
明晰权责，建立完善的审批制度，销售人员依据企业信用管理部门制定的信用政策，通过不同的信用等级来进行赊销活动，减少了商品盲目销售带来的应收账款，降低企业风险度。不同销售人员对不同信用等级的客户有审批权，根据客户的信用度来确定其赊销金额限度，实行审批者负责制。所有商品销售经有关人员审批才能进行赊销，禁止越权赊销，责任到个人。制度明确规定相关责任人在货款没有全部收回前不准离职、越权赊销者或没有通过审批直接赊销的人员应受到企业处罚且承担相应后果、隐瞒或变更收款予以承担相关责任，其他部门监督制度的实行防止形式主义，有效降低了应收账款的坏账率。
实用文档
此外完善企业应收账款的内控体系管理系统，通过建立适合本公司发展的系统平台，将采购、生产、销售等集中在一起全方位管理，企业内部形成互相监督和调整机制，对应收账款进行有效内部调控。（二）增强企业风险意识
企业在实现其目标的经营活动中，会遇到很多不确定性事件，这种在一定环境和一定期限客观存在的，影响企业目标实现的各种不确定事件就是风险。在我国的中小型企业因为规模比较小，组织的机构很简单，管理层也不是很多，所以这些企业面临的风险更多更高，国内大部分企业的风险防范意识亟待增强。一些企业建立了风险管理机制，但这些机制只是被动存在，出现风险后才开始运转，这些都导致企业在面对风险的时候总是无法应对，以至于寿命短暂。为了避免企业遭受损失，应该提高企业各阶层人员的风险意识，让销售人员了解到应收账款的不确定性为企业带来的后果。确立正确的企业风险管理理念，企业应结合自身实际情况，分析自身薄弱环节，从而分析企业将面临的各种风险，及时的有针对的进行信息的收集（例如和其他企业交流），明确企业将来所面临的风险并评估其可能带来的影响程度，标注风险规避与风险控制的先后顺序，在风险到来前制定相应防范措施，规避或降低风险带来的危害。
实用文档
（三）建立应收账款信用管理体系企业应收账款信用管理体系对提高企业应收账款的质量，优化企业的流动资产结构有
着基础性的作用。应收账款管理不善主要是企业在生产经营过程中缺乏对信用管理的意识。企业应结合自身总体战略规划设立专门的应收账款信用管理部门，制定信用管理制度，明确企业应收账款信用风险管理职责，确定企业对应收账款的最终管理目标。
做好事前的防范措施，预先期待的坏账率为评定企业的信用准则，例如，某企业预先以百分之六作为坏账率，那么百分之六则为该企业的信用准则。如果准则太过苛刻，则限制了企业发展空间，导致企业应收账款低下，产品销量下降，销售额减少等，失去一些信用良好的客户。反之准则太放松，销售收入必然增大，坏账风险也随之增长。因此，确定信用准则应该结合企业的自身发展状况和往来客户的实际信用度，信用好的客户可适当放宽信用准则，信用度差的客户信用准则从严。还应对往来客户确立信用条件，包括客户归还所欠货款的条件，归还期限以及现金的折扣。根据往来客户的不同情况制定不同的信用条件，不仅提高了企业销售量和竞争力，也在一定程度上降低企业坏账率。
引入客户信用管理机制，针对一些大型企业理应建立专门的信用管理部门负责管理企业的信用额度，对于小规模的企业，应设立专门岗位。主要职责是全面了解、评估客户的经营规模、财产、信誉等方面。其次建立往来客户信用评价体系，建立专门的客户档案，
实用文档
全面系统的分析、评价客户的信用状况、偿债能力、财务状况、资信状况和担保等，以及对信用评级或得分的划分，确定授信额度。以便于在实际销售中查阅客户的历史记录，了解客户是否具有良好的信誉度、偿债能力等，以确立其偿债能力的大小，减少发生坏账的可能性。（四）加强应收账款的售后管理
加强企业应收账款的售后管理，针对往来客户进行追踪分析，在客户档案中定期记录收款情况。随时进行应收账款的账龄分析，时刻关注应收账款的回收进度和发生的变化，检查客户是否突破信用额度，加强对应收账款的动态化管理，建立经常性的对账制度，定期将明细账与相关人员核对。记录不能按时收回的款额和次数，并填制预警报告，为客户以后信用评级和额度限制提供依据。
制定清收政策，到期严格催收。就实际而言，未按时还款的客户拖欠款项时间越长越难以将款项还清，坏账损失的可能性越大。对于未能及时还款的客户确定其未还款原因，制定相关收款措施，对于特殊原因推迟还款的客户，予以适当放松政策，对于恶意拖欠的客户，可以通过法律的途径来维护企业自身利益。
实用文档
（五）健全竞争机制企业的根本是产品，只要产品质量得到消费者的认可，能够满足广大消费者的需求才
能在竞争中占据优势，只是靠一定的信用政策不能解决企业的根本问题，因此企业必须通过技术创新，提供差异化产品来引起消费者的注意，根据市场现状适时调整产品营销策略，提高产品质量（即消费者的根本要求）来提升品牌竞争力，从根本上控制应收账款的产生。（六）完善相关法律法规
国家应建立健全相关法律法规，强化法律责任，坚决抵制违法不究，执法不严的现象，弥补法律在应收账款管理这方面的漏洞，官员徇私枉法的要严肃问责，保证案件的公正性和平等性。拟定债权债务案件的办理期限，超出期限后法律予以强制执行，债务人如恶意拖欠，应合理弥补债权人的损失，用法律来确实保障债权企业的合法权益。另外，宣传法律知识，让各企业认识到违法行为后果的严重性，从本质上减少债权债务案件的发生率。
结语应收账款的管理是各中小企业值得关注的问题，是各企业经营管理中的重要课题。从
本文中可以明白企业的经营离不开赊销，有赊销必然会产生应收账款，为企业的资金回笼带来一定的风险性即坏账的风险导致企业效益低下。企业只有加强应收账款事前、事中、
实用文档
事后的管理监控，建立科学的管理体系，才能保障企业合理的现金流量以及销售利润。国内市场经济的发展使应收账款管理愈来愈受到各企业管理者的重视，企业通过采取相应对策，完善企业内部控制制度，提高风险防范意识，完善竞争机制，健全售后管理，必然能降低风险性，提高经营效益。
实用文档
参考文献[1]钟亚兰.现代企业应收账款管理[J].中国乡镇企业会计，2011（04）[2]李春涛,金汐.应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济，2012（08）[3]张林红,李建军.我国企业应收账款管理问题研究[J].法制与社会，2011(24)[4]刘宏.浅谈应收账款管理[J].现代商业，2013（08）[5]戴昕.浅谈企业应收账款管理对策[J].管理观察，2010（01）[6]双小红．企业应收账款风险管理研究[D].北京：华北电力大学,2011[7]耿丽，关于加强企业应收账款管理的思考[J],审计月刊，2011（10）：53-55[8]张利民.应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国商界，2010（03）[9]赵玉成.浅谈加强中小企业应收账款的管理[J].有色矿冶，2011（09）[10]张国明,李存英.企业应收账款内部控制方法研究[J].财会研究,2011(02)[11]柳絮.浅析加强企业应收账款管理的对策[J].现代商业，2011（30）[12]冯秋玲.王棣华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊，2010（21）[13]褚颖.应收账款管理的理性思考[J].财会通讯,2012（01）[14]Jamesc.Van.Horen.Financialmanagementandpolicy[J].Economistsciences
press,July,2011
实用文档
[15]JohnG.Salek.AccountsReceivableManagementBestPractices[J].SpringerBerlinHeidelberg,Mar,2010
实用文档
应收账款存在的问题及对策
【摘要】应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在剧烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。如果一个企业应收账款没有科学的、有效的管理，很有可能导致企业的应收账款无法顺利的收回，给企业的资金运营造成不便。文章主要结合高校后勤公司的实际情况，分析了高校后勤公司应收账款存在的问题。
【关键词】A公司应收账款赊销存在的问题在我国公布的?企业会计准那么?中对于应收账款给出了定义，应收账款主要是指企业因为对外销售产品和材料，供给劳务等而应该向购货或者是接受劳务的单位所收取的各种款项。因此可见，应收账款是伴随着赊销而产生的，实质上应收账款是一种商业信用，主要是为了扩充销售。另一方面，是企业自身只顾销售而无视了赊销风险，这种赊销风险乃形成了企业的应收账款。一、管理好应收账款的意义〔一〕盘活公司资金，增加企业抗风险能力通过有效的管理，来减少降低企业在外的资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。
.
.实用文档.
〔二〕可以增加企业经营成果1.降低应收，可以有效减少存货跌价的损失市场竞争剧烈，有的企业为扩大自己的销售，以降价做为一种利器，经常采用此策略来打压竞争对手，给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。2.可以减少为别人承当的财务费用应收款在外收不回，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资金，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进银行吸收利息或提前还贷，为别人承当财务费用。3.可以减少发生坏账的时机坏账的多少一般和在外应收账款是成正比的，在外的应收账款越多，发生坏账率的时机就会越高。4.可以减少为管理应收款而产生的管理费用为管理和追回在外应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。二、A公司应收账款管理存在的问题及原因分析A公司目前已形成了配套较为完整的后勤效劳保障和经营体系。为学校提供优质的后勤保障效劳体系，为全面提升效劳水平、保障能力和经济运行质量。1、盲目追求营业额A公司为了扩大自身的销量，提升效劳质量，会采用赊
.
.实用文档.
销的方式与各部门开展商业往来。盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。例如：A公司这些工程的效劳几乎都是有求必应，来者不拒的管理模式。但是各赊销部门与公司财务部门做不到先核对再享受效劳，事后就存在找不到相关人员及时核对结账，导致应收账款的加大，虚增了公司营业额。
2、不能识别真正的债务人企业内部控制不健全，加上业务复杂，且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时发觉。三、加强后勤公司应收账款管理措施目前我公司对应收账款跟踪控制存在问题，没有建立定期清查制度，与欠款部门对账后没有形成有效、合法的文字依据。事后容易造成踢皮球的现象，财务部门不能及时的与各部门核对、结算等收尾工作。1、建立赊销申报制度当客户要求业务招待及其他效劳时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单〔一式多联〕报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方部门、就餐人数及金额等根本内容外，须重点标明此部门是否有招待经费。2、注重合同管理
.
.实用文档.
企业长期效劳的工程须签订合同，当公司相关部门收到经信用部门审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订效劳合同。
3、建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以标准有关人员的行为。4、做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，财务部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反应给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生过失应及时处理。最后，信用管理部门在账龄分析表的根底上，经过追踪、核查，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按?企业会计准那么?规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的别离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账
.
.实用文档.
簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，到达控制的目的。
四、结论企业应收账款的管理涉及到方方面面，从赊销开始就已经发生，这就需要企业各部门之间的紧密配合才能获得好的效果。实践经验说明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上防止的，只有通过强化对应收账款的事前控制和事后监管处理才能最大限度地躲避风险以到达经营目标。【参考文献】[1]谷茂春.应收账款存在的风险研究-以MB公司为例.财政与金融〔2021.9〕.[2]吴翔.应收账款弊端分析及管理的措施与对策.现代商业，2021〔33〕.
【本文档内容可以自由复制内容或自由编辑修改内容期待你的好评和关注，我们将会做得更好】
.
作者：冯小英来源：《现代经济信息》2015年第22期
冯小英固原市民族职业技术学院
摘要：应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。本文仅对企业应收账款管理中存在的问题展开探讨，并提出相应的对策。
关键词：应收账款；管理；企业发展
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000174-01
随着市场经济制度的完善，企业竞争也愈加举例，为了占有更多市场，企业往往会通过商业信用来赊销产品，这也产生了应收账款。处理应收账款会涉及到商业折扣以及先进折扣的管理，还应该做好逾期应收账款管理和坏账管理。本文详细分析了当前企业管理应收账款时存在的问题，并提出了解决措施，希望能够解决存在的问题。
一、应收账款管理中存在的问题
1.赊销前存在的主要问题
企业为了增加销量，占有市场，在和客户商业往来时，往往会将赊销的办法运用进去，但是企业选择客户时，往往会比较盲目。现在，我国还不具备完善的商业信用体系，法律也不够完善，企业想要更好发展，确定赊销和折扣时必须全面的考虑到各个因素，只有真正了解客户实际情况，确保其信用条件良好才可以赊销。但是，很多企业为了增加自身的效率，存在侥幸心理，没有全面的调查客户情况，便赊销。这样可能导致两种情况的出现。首先是，虽然销售量不断的增加，但是利润并没有真正提高。其次，赊销的盲目性也很可能导致坏账和呆账的出现，销售扩大的盲目，给对方比较大的折扣，这并不代表会给企业带来比较高的利润，会影响企业的发展，若是严重，很可能会拖垮整个企业。
2.企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力
现在，我国企业的内部控制制度还没有健全，管理应收账款存在的困难也较多。出现应收账款后，企业必须及时清算和催收，和对方定期对账，核实信息，对于确定不能回收的应收账款，必须准备好资金来冲减坏账造成的影响。此外，对于应收账款存在的问题，进行内部审计时发现比较困难，这会给会计人员作弊提供条件，会计人员为了自身利益会损害企业利益。绝大多数企业不会安排专门人员来管理应收账款，没有及时催账，这会导致企业应收账款积累不断增加，即便是对方的商业信用下降，无法及时还款，企业也很难发现。在企业内部绩效考核时，当前的制度不够合理，对于销售人员而言，其工资往往是和销量有着直接关系，这也导致了很多企业过度重视销售额，为了提高自己工资，销售人员罔顾企业利益进行大量赊销，这很容易增加企业应收账款，并且企业催收的力度比较差，企业坏账也会不断增加，导致企业出现销售额高但是利润较低的情况。
3.基础的合同管理存在问题
对于企业存在的逾期应收账款，企业必须不断提高催收的力度，在合同签订时，还应该根据需要签订书面协议，给自身合法权益维护奠定良好基础。很多企业为了增加销量，会和客户
达成一些口头上的协议，没有签订书面协议，也没有将其写到合同中去，口头协议不具备法律效益，企业也很容易出现更多的逾期应收账款。此外，企业为了更快的收回逾期应收账款，可以将其外销给金融机构，从而降低企业财务负担。并且，企业还应该合理衡量利弊，在维护自身利益的同时让售，但若是盲目的减少财务压力，那么会影响企业发展。
二、加强应收账款管理的对策
1.进行专门信用管理机构建立
企业想要降低坏账的概率，需要从源头出发，寻求问题解决途径。企业应该根据需要进行信用管理机构的建立，在赊销前，必须全面的调查客户的信用情况，做好赊销管理工作，从而给企业的生存发展提供较好的环境。企业应该将客户的情况记录到信用管理系统中去，确保评价客户情况时，能够真正的做到科学，并且，企业还应该进一步跟进了解客户近况，对客户近况进行更新，合理评价风险和客户信用情况，这样企业能够获得足够多的客户资料，若是客户延迟交款，企业也能够通过各种手段维护自身利益。
2.重视企业内部控制完善，落实监督工作
企业严格控制应收账款能够降低坏账的几率，让客户如期付款。而想要做到这点，便必须做好内部控制。财务部门以及信用管理部门应该认识到应收账款管理的重要性，并找到合适措施对其进行控制。其次，企业应该合理管理销售部门，在签订合同时，必须保证合同的严谨性，设置一些保护性条款，从而维护自身权利，降低信用欺诈出现的概率；再次，财务部门应该派遣专门人员来管理应收账款项目，对应收账款的账龄以及结构进行合理分析，并和往来企业对账，全面了解应收账款发生的实际情况。最后，企业还应该监督应收账款管理，通过内部审计，能够有效检查企业内控制度的执行情况，能够了解企业应收账款是否正常，能够了解相关人员是否勾结客户，给企业利益造成严重影响。这些对策在应收账款管理中都有着重要作用。
3.对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组
对于出现逾期的应收账款，企业可以派遣应收账款管理人员，提高追款的力度，合理的和客户沟通，在保证自身成本的情况下，科学催收应收账款，维护企业利益。企业还能够让售逾期应收账款给金融机构。若是客户没有能力还款可以将债务转股权的方式，通过债务重组的方式入股客户企业，这样能够帮助企业减少损失。
三、结论
综上所述，管理应收账款的完善程度会给企业长远发展造成重要影响，其也是企业资产重要组成部分。这便要求企业必须合理控制应收账款，积极的对应收账款进行管理，减少资金占用，加大催收的力度，帮助企业降低损失。这样不但能够提高企业的竞争力，还能够帮助企业做好财务管理工作。
参考文献：
[1]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济,2008,(05).
[2]管池森.谈应收账款的管理[J].山东纺织经济,2008,(03).
[3]孙立.应收账款让售的会计处理初探[J].中国管理信息化,2008.
摘要：随着企业赊销规模的加大，资金压力越来越大，存在引发坏账的风险，不利于企业战略目标的实现。本文以应收账款的成因作为研究出发点，分析了企业应收账款存在的问题，并提出了有针对性的对策建议。
关键词：应收账款；问题；对策
我国大多数企业的流动资产中以应收账款占较大比例。赊销方式销售产品、提供服务，导致应收账款款项逐渐增多，公司针对于应收账款管理需要花费较高成本，管理不善极易形成坏账，公司业务发展因此受阻。国外的公司在持有应收账款的情况下，将应收账款抵押给信贷机构或者代理商，签订合同由企业在一定期限内按照相应额度借用资金，完成抵押融资。除此之外，国外十分重视应收账款，运用应收账款保理政策促进资金周转。
1.应收账款的成因
应收账款是由于企业为了争夺市场份额，不惜代价选择赊销导致。企业管理者需要充分考虑到现金流与企业发展二者的关联性，企业销售回款及时，企业的稳定发展才能得以实现。
1.1缺少前期准备活动
各个企业在白热化的行业竞争中利用赊销的方式提升销售量，在不了解客户的情况下将产品赊销给客户，可以说是十分冒险的行为。有些客户偿债能力不足，有些客户仍然存在未偿还的长期应收账款，此类客户都应谨慎赊销。与此同时，个别客户缺乏信用，即便应收账款到期也不愿偿还，这种情况下需要公司利用强制手段。公司在向客户赊销之前，必须了解客户单位的具体情况，仅考虑到提升利润而选择赊销产品，只能提升应收账款金额，加剧经营风险。
1.2应收账款缺乏后续专人管理
企业为了缩减开支雇佣的工作人员数量较少，有些公司没有充分意识到应收账款这项工作的重要性，客户公司的动向没有人了解，因此客户公司的还款能力、能否及时还款都不确定。有些客户长期不归还账款，这种情况没有引起重视，财务人员催收账款程序不固定，没有安排上门催账。
1.3客户信用制度的滞后
有的企业缺乏完善的客户信用制度，应收账款形成后，工作人员仅仅将简要信息记录下来，没有对客户公司划分客户信用等级，确定偿还能力类别，客户信用等级制度缺失，有些应收账款账龄较长，在不了解客户信用等级的情况下很难成功收回。客户信用等级制度能够约束应收账款偿还期，控制快速回款。客户信用等级制度的作用在于通过对客户信用评分，对客户公司进行分级，确保后续交易过程中应收账款回款受到有效控制。
1.4存在大量零散的中小规模客户
中小型公司的客户通常规模较小，客户较为零散，这些特点不利于客户管理。客户公司缺乏严格的财务处理程序，没有指定相关应收账款制度，有些客户公司效益较差，极易发生坏账风险。所以，中小型公司很难对此类客户开展规范管理，管理松懈也是应收账款无法及时回款的原因之一。
2.企业应收账款管理的现状
2.1周期长
企业在行业中排名靠后，因此客户数量较少，在成功完成一笔订单之后，客户提出较长的应收账款账期要求，企业为了不失去客户立即答应下来，这就为形成坏账提供了基础。在我国，很多企业员工数量较少，员工综合能力不高，财务人员负责一般账款管理工作，员工缺乏专业的收账能力，客户存在恶意拖欠现象，企业管理者将应收账款挪为他用，应收账款管理面临各种问题，应收账款过于老化，有些企业一味地重视提升营业额，在赊销交易时缺乏对客户的甄别，客户恶意拖欠造成应收账款数额增大，不利于企业健康发展。
2.2信用评估存在漏洞
企业通过科学评估客户的信用水平，确定信用等级，能够避免赊销引起的应收账款形成坏账、呆账，仔细查询企业征信记录，对其进行认证，将存在恶意拖欠贷款行为的客户排除，坚决不予信用不良的客户开展交易合作。企业通过下列几种方式完成信用评估：（1）从多个可靠渠道了解企业相关信息；（2）客户信用评估工作开展之前，要全面收集客户信息，并做好整理、分类。利用上述两种方式能够将信用等级较高的客户筛选出来，防止出现应收账款后续还款问题。
企业对比大企业在规模上、资金上、技术上各个方面都呈现劣势，且缺乏信用管理意识，很多企业尚未针对于评价客户信用建立专门制度，客户评估明显不足，销售人员为了获得更高的销售提成，一味地信任客户，对于客户负债情况不了解，信用管理意识较为薄弱。企业为了生存和发展，急于抢占市场份额，与同行业其他企业共同争抢客户，一味地重视客户数量，不重视客户质量，客户规模较小，缺乏一定的资信能力，客户偿债能力差异较大，不利于企业管理应收账款。
2.3收款工作滞后
企业在内部人员设置方面并不科学，对于应收账款管理工作没有设置专门岗位，各部门参与管理应收账款工作互相缺乏有效沟通，信息传递不畅，应收账款管理不精细，其中的风险没有被及时发现，缺少必要的应收账款保全手段，导致客户发生财务危机时应收账款难以回收。
2.4过分重视短期利益
企业在成立之初，管理模式较为粗放，应收账款连还债现象经营发生在企业和上下游合作对象之间。我国很多企业管理者自身法律保护意识严重不足，当应收账款逾期时间过长，考虑和下游客户持续交易，催款时往往选择非法律手段，以消极的态度面对催款。下游客户认为这种催款方式并不具备强制性，因此继续拖延还款时间，这给企业带来了现金流告急的威胁，导致企业发展受影响。
2.5部分人员缺乏风险管理意识
很多企业的流动资金中，应收账款占较大比重，流动资金是企业经营和发展的必要条件，企业应从严格管理应收账款入手，保障经营资金的充足。有些企业
在和客户进行赊销交易之后，交易的主动权完全归属于客户，自身的弱势地位更加明显。销售人员只顾开具销售发票，不关注应收账款回收工作，有些企业没有安排催账人员，企业应收账款管理不足，形成坏账的风险较高。企业管理人员只考虑短期销售量，不参与业务进展过程，导致对于业务进展情况不了解，很少考虑应收账款回款风险，以及随之而来的坏账风险，更没有想到应收账款逾期导致资金成本被占用，影响企业现金流，为了提升销售量一味地放宽赊销政策，造成运营风险逐步提升。
2.6应收账款在企业流动资产中的占比控制不当
应收账款和企业资金流动、企业利润存在必然联系，应收账款将决定企业能否可持续性发展。伴随着市场竞争的白热化，企业为了抢占客户，利用赊销的方式吸引客户，以此来实现销售量的提升，赊销带来的应收账款逐渐增多，应收账款成为企业流动资金中占比最高的部分，给企业带来严重的经营风险
3.解决企业应收账款管理问题的对策
3.1建立信用评价制度
客户信用评价制度是科学评估客户信用等级的重要方式，其参照条件包括多项非财务指标，客户负债、客户资产等，评价客户的信用状况、偿债能力，从而筛选出各个信用等级的客户。客户信用等级同样是回款指标，二者呈现正比关系，信用等级高将代表其回款更加安全，可以为此类客户给予较长的账期、较大的赊销额度。反之，客户信用等级低，赊销时间短、额度低。企业要认真评估客户的信用情况，更新信用等级资料。企业如果能在交易之前充分了解客户企业的信用状况，将有效降低应收账款形成的坏账风险，企业具体可以采取以下几种做法：第一，企业品德评估，在完成赊销后评估企业还款意愿，这项工作作为评估企业信用状况的基础工作；第二，企业还款能力评估，调查客户企业的经营状况、财务状况，了解其资金是否足够偿还应收账款，以及客户企业现金流中各类资金比例状况；第三，企业抵押能力，当面对较大赊销金额时，企业要评估客户企业是否具备价值相当的抵押品，足以用作抵押贷款，赊销的同时就可以向客户企业提出抵押贷款的要求。
3.2加强内部控制
企业要进一步完善应收账款管理制度，从实际经营现状入手，严格管理应收账款。结合客户的信用等级做好对应的应收账款管理措施，在向客户赊销之前要完成客户资信评级；各级别的客户对应不同的赊销额度，业务人员只能在固定额度内进行赊销，由上级领导负责审批超过限额的赊销。财务人员需要审核各个客户赊销额度，完成资信评估，确定对应的赊销额度，登记好每一笔交易业务。
完善的应收账款管理制度可以促进企业应收账款管理工作取得良好效果，防止后期账款管理不完善引发的一系列问题，企业应结合自身发展不断调整应收管理制度，使其达到逐步完善的效果。制度能够对企业的各种行为产生约束效果，确保企业长远发展。企业制定应收账款管理措施，具体涵盖交易客户企业的信用标准、收账政策和信用条件，通常将1/10、2/30、N/60作为管理规范。也就是说，销售完成后的10天内，交易客户完成付款，即将享受1%的货款优惠政策；如果交易客户在交易完成后的20天～30天内将款项付清，享受的政策优惠是减免2%的款项；如果付款发生在交易行为发生后的30天～60天，则无优惠，60天是账款结清的最大限期。现金折扣政策的实施将促进交易企业主动偿还账款，防止经济损失进一步扩大。
3.3加强风险管理意识
企业面对市场的白热化竞争，赊销业务将为其带来风险。企业应避免采取赊销的方式和客户交易，以此来避免形成应收账款以及后续的问题，签订合同时应包含回款进度、第三方担保、抵押等。企业要加强每一位销售人员提升资金回笼意识，督促他们重视应收账款回收工作，重视坏账带来的不良后果，企业经营情况关系到每个人的利益，不能将目标只停留在眼前。
3.4重视内审工作的开展
企业对待应收账款工作应做好必要的审计，由专人负责定期清查企业应收账款状况，尽管这项工作较为复杂，时间成本、人力成本较高，然而这项工作取得的成效是显著的，是有利于企业长期可持续性发展的，能够避免企业遭遇坏账风险，由此带来的有利因素更为客观。在清查应收账款的过程中，需要重点把控信
用审批质量，对照应收账款账龄与信用审批登记是否相符，清查逾期现象，关注合同签订中的违规现象，仔细核对回款进度是否与合同约定相符。对于长期应收账款逾期的同时，缺乏催款主动性的应收账款负责人进行督导，给予相应处罚。
3.5建立考核机制
建立科学的绩效考核制度，对于业务人员实施的奖励要充分参照应收账款回款情况，如果在约定账期内应收账款回款达到80%，那么业务人员能够收到相应奖励；如果没有达到该标准，应扣除业务人员的奖金，并督促业务人员积极完成催收工作。奖惩要分成团队、个人两方面，物质奖励的同时实施精神奖励，例如颁发荣誉证书、提升绩效工资、职位升迁等，使每一位员工对于应收账款回款工作给予充分的重视，认真对待每一笔款项，全部实现约定账期内回款。
3.6对不同客户实施不同结算方案
企业通常采取多种方式结算应收账款，无论何种方式都应具备安全性、实时性特点。常用的结算方式推荐支票、电汇、银行汇票、信汇等，当客户提出账期要求，允许其开具银行承兑汇票完成结算，这种操作可以使账户提出的账期要求得到满足，同时也提升了应收账款的安全性，能够保证及时回款；商业承兑汇票存在较高风险，资金很难在短时间内回收，结合客户公司信用等级完成结算，这种复杂性导致企业选择这种结算方式并不多；所以，企业要从自身实际出发，选择的结算方式能够保障回收金额，同时具有较短的回收周期，无需承担过高风险。
各种客户的应收账款管理方式不同，首先要根据客户种类采取针对性的管理措施。客户分类主要参照客户的资金流量水平、企业性质、应收账款金额等，每一种类的客户管理模式不同。有些客户的应收账款很难回收，需要专人前往客户公司，跟踪追查客户公司的财务状况，密切关注其经营情况变化，同时向客户公司邮寄询证函，安排工作人员频繁来到客户公司交谈，调查回款事宜，给予一定的优惠政策也未尝不可。如果客户故意拖欠，或者态度恶劣，应直接上门催收，或采取诉讼方式解决。
参考文献：
[1]颜春花.企业应收账款管理现状及对策措施分析[J].企业改革与管理,2021(03):179-180
-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-CompanyOne1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
应收账款存在的问题及对策
【摘要】应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。如果一个企业应收账款没有科学的、有效的管理，很有可能导致企业的应收账款无法顺利的收回，给企业的资金运营造成不便。文章主要结合高校后勤公司的实际情况，分析了高校后勤公司应收账款存在的问题。
【关键词】A公司应收账款赊销存在的问题在我国颁布的《企业会计准则》中对于应收账款给出了定义，应收账款主要是指企业因为对外销售产品和材料，供应劳务等而应该向购货或者是接受劳务的单位所收取的各种款项。因此可见，应收账款是伴随着赊销而产生的，实质上应收账款是一种商业信用，主要是为了扩充销售。另一方面，是企业自身只顾销售而忽视了赊销风险，这种赊销风险乃形成了企业的应收账款。一、管理好应收账款的意义（一）盘活公司资金，增加企业抗风险能力
2
通过有效的管理，来减少降低企业在外的资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。
（二）可以增加企业经营成果1.降低应收，可以有效减少存货跌价的损失市场竞争激烈，有的企业为扩大自己的销售，以降价做为一种利器，经常采用此策略来打压竞争对手，给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。2.可以减少为别人承担的财务费用应收款在外收不回，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资金，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进银行吸收利息或提前还贷，为别人承担财务费用。3.可以减少发生坏账的机会坏账的多少一般和在外应收账款是成正比的，在外的应收账款越多，发生坏账率的机会就会越高。4.可以减少为管理应收款而产生的管理费用为管理和追回在外应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。二、A公司应收账款管理存在的问题及原因分析
3
A公司目前已形成了配套较为完整的后勤服务保障和经营体系。为学校提供优质的后勤保障服务体系，为全面提升服务水平、保障能力和经济运行质量。
1、盲目追求营业额A公司为了扩大自身的销量，提升服务质量，会采用赊销的方式与各部门开展商业往来。盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。例如：A公司这些项目的服务几乎都是有求必应，来者不拒的管理模式。但是各赊销部门与公司财务部门做不到先核对再享受服务，事后就存在找不到相关人员及时核对结账，导致应收账款的加大，虚增了公司营业额。2、不能识别真正的债务人企业内部控制不健全，加上业务复杂，且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时察觉。三、加强后勤公司应收账款管理措施目前我公司对应收账款跟踪控制存在问题，没有建立定期清查制度，与欠款部门对账后没有形成有效、合法的文字依据。事后容易造成踢皮球的现象，财务部门不能及时的与各部门核对、结算等收尾工作。1、建立赊销申报制度
4
当客户要求业务招待及其他服务时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方部门、就餐人数及金额等基本内容外，须重点标明此部门是否有招待经费。
2、注重合同管理企业长期服务的项目须签订合同，当公司相关部门收到经信用部门审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订服务合同。3、建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。4、做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，财务部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。
5
最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。
5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。四、结论企业应收账款的管理涉及到方方面面，从赊销开始就已经发生，这就需要企业各部门之间的紧密配合才能获得好的效果。实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上避免的，只有通过强化对应收账款的事前控制和事后监管处理才能最大限度地规避风险以达到经营目标。【参考文献】[1]谷茂春.应收账款存在的风险研究-以MB公司为例.财政与金融（）.
6
[2]吴翔.应收账款弊端分析及管理的措施与对策.现代商业，2009（33）.
7
推荐访问:电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究 政企 应收账款 客户
版权所有:上派范文网 2010-2024 未经授权禁止复制或建立镜像[上派范文网]所有资源完全免费共享
Powered by 上派范文网 © All Rights Reserved.。沪ICP备12033476号-1