贸易公司何以提升纳税筹划质量

◎文 肖婷

贸易公司实施纳税管理的目的之一在于规避涉税风险。贸易公司面临的涉税风险主要包括政策风险、技术风险等。

具体来看政策风险。在经济全球化背景下，我国贸易公司逐渐开展了对外业务，且经营范围日渐扩大。在此背景下，海关、税务、外汇管理等方面逐步出台了新政策。政策的完善虽有利于提高行业市场的规范化程度，但也使税收环境变得更为复杂。例如：为促进产业与某区域的贸易交互，会针对该区域出台更新相应的免税、减税政策，用于促进双方贸易发展；
对于存在贸易限制的产品，会采用增加关税等形式加以控制。由此可见，贸易公司所涉及的税收政策与国家宏观环境息息相关。若贸易公司并未充分了解当地最新的税收政策，则会受到政策风险影响而出现违法违规行为，影响公司的稳定发展。除政策风险外，还包括技术风险、贸易风险、供应商风险等。

为切实发挥纳税筹划对贸易公司的积极作用，应针对上述涉税风险加以控制，提高纳税筹划质量。

深化全员风险防范意识 为减少政策风险对贸易公司的影响，应深化全员风险防范意识。第一，应针对纳税内容组织税收政策宣传培训活动，引导纳税筹划人员密切关注贸易行业的宏观纳税环境，使其可结合公司实际以及政策规定实施纳税筹划。第二，新会计准则部分条例与税收政策间存在差异。针对这一现象，要求纳税筹划人员统筹分析新会计准则与税收政策，在明确会计处理、税务处理规定标准的基础上，规避政策与技术风险。第三，公司管理层应主动学习纳税筹划知识，了解纳税行为对贸易公司的影响。第四，应定期组织税务知识培训，使全体员工均认识到纳税筹划的必要性，并树立起风险防范意识。

设置纳税风险防控部门 为进一步规避风险，贸易公司可增设纳税风险防控专项管理部门。若公司规模体量较大，则可单独设置纳税筹划委员会，下设财务、采购、审计部门等。该委员会负责制定与调整涉税风险管理相关制度，并对贸易行业动态进行监控。此外，该委员会还负责审查涉税环节，协调涉税异常问题。除纳税筹划委员会外，财务部门的职责还包括信息沟通、日常核算与税务申报；
采购部门负责供应链对接，并建立资信制度；
审计部门负责各部门及委员会的审查工作，监督税务制度的实施情况、核实税务报表、评定纳税筹划工作绩效。纳税筹划委员会及其下设部门则构成了完整的纳税风险防控体系。

强化供应商评级管理 贸易公司对供应链存在较高依赖，且在流转税的要求下，需要贸易公司加大与供应链上下游企业的合作。这加大了供应商涉税风险的发生概率。在选择供应商时，贸易公司应全面了解供应商的员工数量、运营规模、经营收益等，选择具有可持续发展能力的供应商开展合作。此外，贸易公司业务活动所涉及的产品类型存在差异，存在合作关系的供应商较为分散等问题。为规避风险，在选择合作方时，可根据发票开具情况、信用资质、合作时间划定供应商公司等级，优先选择评级较高的供应商。为确保等级划分办法始终有效，应定期更新供应商信息。此外，还需注意通过事前管控措施，预防税务风险。

科学规划纳税筹划方案 贸易公司纳税筹划主要涉及增值税、所得税。若贸易公司存在对外业务，还涉及关税与进出口退税。

一是增值税。为提高增值税筹划的合理性，需革新销售渠道与财务模式，尤其需调整采购方式。应以采购规模、经营状况为依据筹划增值税，计算运输费用、采购成本。贸易公司大多应用代销模式进行采购，在代销交易期间，通过收取相关费用的方式调节纳税人身份。在纳税筹划过程中，可运用买断形式代替代销模式。例如：通过分离采购方式，在中小公司内以优惠价格进行采购，要求其提供专用发票，以减轻税收压力。同时，贸易公司完成采购后需及时获得商业汇票，用于抵扣进项税，充分融合抵扣限额与货款额，以完成税务抵扣。

二是所得税。第一，从收入结算角度进行税务筹划，并由贸易公司确认收入的具体时间从而进行税务筹划，防止因收入确认时间差异而引发税务风险。第二，依据所得税政策对成本费用加以控制，在现有可列支项目内扣除经营期间所形成的资金费用。应注意核实与控制所得税项目列支扣除临界点，明确可扣除项目范围，围绕工资薪金、固定资产折旧、宣传费、业务招待等进行纳税筹划，减少税务缴纳数额。

三是关税。贸易公司对外业务涉及到的缴纳关税产品较多，且现行政策对部分商品有关税减免优惠。因此，进行关税纳税筹划的关键在于判断进出口产品是否需缴纳关税，若需缴纳关税，则需判断其是否享受减免政策。在纳税筹划过程中，关税数额以进口货物完税价格为标准。为保障关税纳税筹划质量，应综合分析进口货物的保险费用、运输费用、产品价格，精细化确定其完税价格。此外，不同的产品进口区域所涉及的关税存在差异。贸易公司可根据相关政策选择对外贸易区域，通过该方式降低关税税费。

四是进出口退税。贸易公司为获得进出口退税，应筹划产品进项税，综合考量纳税人增值税专用发票税率的不同，以退税率、增值税税率、采购金额为依据合理选择贸易供应商，以争取更高的出口退税金额。此外，贸易公司需优化退税流程，充分分析退税手册内所标注的征税率及退税率，以退税税金为依据选择贸易产品。

综上所述，纳税筹划对贸易公司经营发展具有较强的促进效果。对于贸易公司面临的政策风险、技术风险、供应商风险、贸易风险问题，则可运用纳税筹划措施加以规避。此外，要深化全员风险防范意识，设置专项涉税风险防范部门，强化供应商资信管理，从不同方面制定与完善纳税筹划方案，从而保障纳税筹划效果，降低涉税风险发生的概率。

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