农村商业银行财务管理存在的问题及对策探讨

■高 滨

（山东省农村信用社联合社德州审计中心）

农村商业银行主要业务是吸收存款、发放贷款，这就要求农村商业银行在安全性、流动性、效益性的经营原则下，丰富业务类型，增加理财产品，通过多种方式吸纳资金，将吸纳的资金进行高收益的资产投资，以获取高额的资金回报。以资金管理、预算管理、成本管理等工作为主要内容的财务管理工作是银行工作的基础，在农村商业银行业务运行过程中，处于关键位置，因此加强财务管理工作，提升财务管理能力是农村商业银行工作中的首要任务。

1.1 农村商业银行财务管理的重要性

银行财务管理是银行在业务经营过程中对财务进行管理，以达到银行降低成本，提高经营收益的一种重要手段。银行财务管理过程主要是通过制定发展战略、经营计划、预算筹划、数据考核、监督评价等手段提升银行资金吸纳体量，增强资金投资产生的效益，降低银行经营成本，实现资源的合理配置，以实现综合提升银行竞争力及抗风险的能力。农村商业银行的财务管理工作已经成为整个银行系统中重要的组成部分之一。首先，从战略的角度来看，财务管理作为农村商业银行经营中的重要组成部分，对于农村商业银行的竞争力有着至关重要的作用，将财务管理纳入银行经营发展战略中，提升银行对财务管理的重视程度，增强相关工作人员的执行力。其次，从提升经营效益角度来看，财务管理能够帮助银行科学、精准管理资金，实现资金的有效配置，提升高收益产品的投入，减少低价值业务的成本资源消耗，增强银行经营收益。再者，从提升从业人员素质角度来看，财务管理需要高素质的银行财务管理人员，建立健全财务管理体系有助于倒逼从业人员加强专业知识学习以提升自身专业技能来降低工作压力，进而促进财务管理体系的建设，加之适当的激励机制，使之形成良性循环，提升农村商业的银行的综合竞争力。

1.2 农村商业银行财务管理的特点

1.2.1 资金来源不集中，负债质量不高，资金运用较为单一

银行负债是银行通过合法的融资手段向社会不同经济主体进行融资的行为，其中的经济主体包括了个人主体和单位主体。由于农村商业银行面对的主要经济主体的生产经营地区为相对落后的农村的乡镇，这一地域因素导致了农村商业银行的资金来源呈现吸纳资金过于分散、渠道过于单一，客户质量不高，结构比例不合理。农村商业银行在经营过程中为了增加吸纳资金，存款利率高于其他商业银行，加之各类的激励存款的举措使农村商业银行吸纳资金成本远高于其他商业银行，但是随着银行业竞争力的提升，仅通过单一高成本吸纳资金让农村商业银行的快速发展难以为继。目前农村商业银行由于多种因素的限制，投资的方式过于单一，仅通过发放贷款和投资低风险债券等方式来实现盈利。面对商业银行的发展，这种单一的投资方式和投资理念已经不能适应当前市场的竞争。

1.2.2 财务管理难度较大

农村商业银行在财务管理方面面临较大的压力。从负债角度来看，由于地域位置与主要客户群体的限制因素，导致资金来源分散、负债质量不高，再加上农村商业银行为了扩大市场份额，通过提高存款利率的方式吸纳存款，更进一步地加剧了负债资金的质量问题。从资金运用角度来看，资金运用形式较为单一，虽然贷款业务种类繁多，但是在投资周期和投资类型存在差别，导致资金运用的风险提高。

1.2.3 管理方式不够科学、合理

农村商业银行目前还未形成体系化的管理，作为银行管理工作中的重要部分——财务管理，还存在诸多不科学、不合理的地方。首先农村商业银行缺乏体系的内部资产负债管理，存在较大经营风险，其具体表现为财务管理能力低，财务监督水平低。其次缺乏科学的业务考量及分类体系，目前农村商业银行的贷款业务种类繁多，没有科学的考量机制，无法辨别哪类业务能够给银行带来更大的收益，哪些是低效益产品，浪费资源消耗，同时增加财务管理难度。再者缺乏多角度财务评价体系，未对农村商业银行的客户进行分类，将资金的质量作以很好的区分，缺乏从多个角度考核银行业务员的业绩的指标，导致无法真正激励员工。

2.1 财务管理不适应业务发展，成本核算相对粗放，成本控制意识薄弱

财务管理应该是贯穿银行的业务经营过程，但是目前财务管理处于被孤立对待的处境，具体表现为财务人员仅在业务发生后对成本、费用进行核算，进行财务分析，给出实施效果结论。农村商业银行这种着重核算，轻决策管理，重财务处理，轻盈利控制和成本控制等现象，财务管理的范围狭窄，形式比较单一，未能对农村商业银行整体及相关业务进行深入的数据分析，农村商业银行内部各部室成员基本上不会参与到银行财务管理活动中，是实际执行主体与目标脱离，无法实现财务管理数据分析、预测、决策支持等基础职能的作用。

2.2 财务管理制度不健全

现代企业制度要求农村商业银行建立完善的财务管理制度，制度体系与制度内容能充分与财务管理基础职能相契合，在财务信息传递和使用过程中，必须要遵循决策有用这一原则，农村商业银行在经营过程中形成的财务信息不仅仅是对已有的生产经营活动的总结，并且还会反映出经济活动运行的状态和可能的发展趋势，作为管理层决策最为基本的依据，所以要求我们按照农村商业银行的运作特征，来进行有效决策，使其成为对农村商业银行经营管理进行有效运行重要的条件之一，以满足农村商业银行的实际发展需求。但在具体实施过程中发现，农村商业银行并没有很好地将自身银行整体发展特点进行合理挖掘，再加上整体财务管理活动中缺乏一定的专业能力，而且银行内部整体财务预算管理体系制度的缺失，直接影响了银行日常财务管理活动的顺利开展。

2.3 预算管理体系不完善

农村商业银行还没有建立完善的预算管理体系，多是通过事后核算的方式进行，目前有一些采用事前预算的方式，但是缺乏事中控制、调整。银行预算管理需要全过程把控，在事前预算，事中把控，事后核算，评价与监督，每一个过程都是预算管理的重要步骤。其次银行预算管理需要银行的全员参与，不仅需要高层领导的重视与决策，更需要高层领导的参与，引导银行所有员工的参与，才能够精准确定银行不同部门、不同业务的财务预算。

2.4 财务人员的素质需要提升

财务管理工作的门槛很高，要求工作人员拥有一丝不苟的工作态度，拥有专业的职业技能，过硬的实操经验。由于农村商业银行所处的地域及面向的客户群体等客观因素导致农村商业银行的从业人员素质普遍低于其他商业银行。现在农村商业银行的财务人员大多停留在财务的核算工作上，缺乏对新的财务知识、新的制度法规的持续关注及学习，导致很多财务管理观念不能与时俱进，对新的财务管理方式也缺乏了解，不能及时发现财务管理中的问题，更无法采用更高效、科学的方式处理财务管理工作中的问题。更有甚者，部分财务管理工作人员没有经过系统的财务培训，所以在处理财务数据时，往往会发生无法控制风险破坏性以及规模的情况。此外，财务工作和其他工作相比较为繁杂，也使财务人员无法在工作外学习新的财务制度以及技能。久而久之，使财务管理人员淡化了主动学习、管理以及创新的意识，财务管理人员的素质和农村商业银行对财务管理人员的要求不一致。

3.1 促进财务管理与业务发展相辅相成，加强成本管理

农村商业银行作为扎根于农村地区的商业银行，是主要服务于农村经济主体的商业银行，在竞争发展新格局下，利用自身的特点与长处，要抢抓机遇、顺势而为。在目前银行业竞争压力大的市场环境中，建立适合农村商业银行自身发展的财务管理体系，有利于增强农村商业银行在吸纳资金、多元投放、合理使用、资金回笼及合理分配方面的精细化管理，将更多富余资金进行存放同业、债券、可供出售权益性投资等业务，实现风险可控、收益最大。农村商业银行在经营过程中实行精细化财务管理，要适当调整业务，剔除高成本低收入的业务，增加低成本高收入业务成本资源的投入。同样对客户进行合理划分，根据客户类型、贡献度、风险度和重要程度，实施差异化定价策略，努力实现速度、质量及效益的有机统一，提高资源成本的利用价值，加强利率管理，改变以往高定价吸纳资金的盲目举措，强化商业银行的产品定价能力。

3.2 健全财务管理制度

农商银行要全面梳理自身的财务管理制度建设情况，查漏补缺，积极完善，根据省联社要求建立健全自身财务制度和管理细则，为财务管理工作提供制度依据和行为遵循，切实防范财务合规风险。一是结合财政部门最新财务政策要求和农商银行财务管理实际，完善财务管理制度体系，提高财务制度与农商银行经营发展的适应性。二是针对审计检查、巡视巡察发现的突出问题，制订业务招待费、差旅费等财务管理制度办法，切实规范管理、堵塞漏洞。三是通过开展调研、座谈、检查等形式，及时掌握农商银行财务制度执行情况，开展相关制度修订，确保制度符合农商银行经营管理实际。四是加强对预算采购计划、采购方案、审批采购计划、指导监督采购情况等的指导监督，成立集中采购委员会。农村商业银行要进一步强化纪律规矩意识，树立财务合规理念，加强预算管理，规范集采业务，健全财务开支流程，建立健全相关财务管理制度，推动财务管理水平和业务质量的提提升。

3.3 完善预算管理体系

财务预算是根据以往银行业务的发生情况结合未来周期内业务经营计划所确定银行大概的财务支出。银行财务预算的实行过程既不不能简单从经营周期的前期和结束进行核算、支出，而是需要结合上一个银行业务周期实际财务发生情况，结合当下或未来经营周期内的业务调整、人员调整、费用调整等因素在新的经营周期开始前对预计支出金额进行确定。因此银行的财务预算管理系统的完善需要整个银行的全员参与，确定银行上个经营周期发生的真实金额，同对即将做出的业务调整、费用调整等因素做出专业和与时俱进的判断，并真实地提供给相关地财务管理人员，以便做出切合实际的财务预算。全员的参与无法避免地出现工作配合率低，工作复杂度提高，需要银行高层管理人员制定合理的财务预算制度以及坚定的工作支持，确保全员参与的积极性。银行财务预算体系的完善还需要在银行具体业务实行过程中，严格把握预算使用情况，发现问题，以便及时做出调整措施，同时要记录相关问题，为下一个经营周期的财务预算提供宝贵的经验。银行财务预算是一项涵盖银行整个经营周期和所有工作人员的重要工作，不断地健全预算相关制度，提高业务人员参与度，增强预算过程中的把控，才能不断完善银行的预算体系。

3.4 提升财务人员的素质

农村商业银行提升自身财务管理能力能够提升经营过程中的竞争力。提升财务管理能力是通过制定符合实际且有效的举措及相关工作人员的有效执行才可能实现的。因此作为提升农村商业银行的财务管理水平的主要实践者，财务管理人员的素质提升成为了首要解决的问题，否则即使是有效的措施也无法发挥其真正的价值。首先需要端正财务人员的工作态度，加强职业道德教育，建立合理有效的激励机制，确保工作人员的工作态度，工作态度决定了在实际工作中的任务推进速度和工作效率，是影响提升财务管理效果的重要因素。其次，需要加强财务管理工作人员相关知识储备及业务处理能力的提升，通过定期举行业务培训，工作问题座谈会，组织专家讲解等方式开展增强财务管理人员的业务能力。财务知识和业务处理能力能够帮助财务管理人员保证提升财务管理水平的相关工作能够正常有序的开展，帮助财务管理人员有效辨别提升财务管理水平相关举措的有效性，剔除工作量大却收效甚微的举措，发现切实有效的措施，积极调整工作的方式方法，进一步提升自身的业务能力和银行的财务管理水平；
再者，引进优秀人才，补足财务管理短板，在实际工作中有些工作技能不能在短时间能发生质的提升或者相关财务管理人员无法经过学习进行提升的情况存在，就需要根据银行财务管理的具体情况引入合适的优秀人才，能够帮助银行快速弥补短板，提升财务管理水平。最后，建立合理的用人机制，严格对财务管理人员进行考核，对于无法完成相关工作目标的工作人员进行岗位调整或解约等方式，筛选合适的银行财务管理人员。

随着银行业的不断发展，银行的竞争压力越来越大，财务管理作为银行经营过程中重要的管理环节对银行的发展有至关重要的影响。通过加强成本管理、健全相关体系制度、完善预算管理体系、提升人员素质等多方面入手促进财务管理的精细化，实现资源的合理配置，降低银行经营成本，实现银行的可持续发展。

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